В каком месяце в состав налогового кредита предприятие вправе включить разблокированную налоговую накладную от поставщика?
Если коротко, то:
После принятия в установленном порядке и вступления в силу решения о регистрации НН покупатель вправе включить ее в состав налогового кредита в месяце регистрации или в течение 365 календарных дней с даты ее составления. В случае остановки регистрации НН / РК в ЕРНН эти 365 дней прерываются на период остановки регистрации таких НН / РК.
Обратимся к законодательству:
Согласно п.10 ст. 201 НКУ при совершении операций по поставке товаров / услуг продавец обязан в установленные сроки составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕГРПН. После принятия и вступления в силу решения о регистрации НН (или РК) в ЕРНН документ регистрируется той датой, которой он был отправлен в ГНС с целью регистрации. Эта дата зафиксирована в квитанции к НН.
Согласно п.19 Порядка ведения единого реестра налоговых накладных НН или РК, регистрация которых остановлена, регистрируются в день принятия в установленном порядке и вступления в силу решения о регистрации. Одновременно п.12 Порядка принятия решений о регистрации / отказе в регистрации НН / РК в ЕГРПН определено, что решение о регистрации или отказе в регистрации НН / РК в Реестре вступает в силу в день принятия соответствующего решения.
Это означает, что покупатель имеет право включить такую НН в налоговый период, в котором она была составлена, в случае если она была своевременно отправлена на регистрацию, или в течение 365 дней, начиная с даты составления такой НН (ст. 198 НКУ).
Если налоговая накладная была подана на регистрацию несвоевременно с нарушением срока, установленного п.10 ст. 201 НКУ, после разблокирования она может быть отражена в декларации покупателя в периоде разблокирования или в любом следующем отчетном периоде в течение 365 календарных дней со дня ее составления. Таким образом, чтобы включить в налоговый кредит такие разблокированные накладные, покупатель не обязан корректировать декларации за предыдущие периоды. В случае, если была обнаружена ошибка, или была получена РК до того периода, в котором была составлена такая НН, а затем и разблокирована, такую НН можно включить в декларацию за тот налоговый период.
Если продавец успевает разблокировать НН до предельного срока отчетности по НДС, то покупатель имеет право включить такой документ в текущий отчетный период или в другой следующий месяц.
Важно! В случае остановки регистрации НН/РК в ЕРНН согласно п.16 ст. 201 НКУ, течение сроков, указанных в п.6 ст. 198 НКУ (а именно, 365 календарных дней), прерывается на период остановки регистрации таких НН/РК.
