Яку дату слід вважати датою отримання доходу ФОП - платника ЄП, якщо при відправленні товару поштою оформлено фіскальний чек із післясплатою, а кошти надійшли на рахунок в інший день?
Нарешті податкова надала логічну відповідь на це питання, яке відповідає положенням ПКУ: датою отримання доходу на умовах післясплати є дата зарахування коштів на рахунок ФОП.
Пункт 292.6. ПКУ визначає, що дохід ФОПа на єдиному податку виникає в день надходження коштів – готівкою чи на рахунок. Закон не конкретизує, куди саме мають надійти гроші: вони можуть потрапити до каси, бути зараховані через платіжну систему, надійти від покупця напряму або через фінансового посередника – наприклад, банк чи платіжну компанію. Визнаючи момент виникнення доходу, платнику єдиного податку потрібно враховувати саме ці обставити.
Розглянемо реальні приклади діяльності ФОП на ЄП, якою датою визнавати дохід за різних бізнес-кейсів та як автоматизовано облік доходів в системі БукКіпер.
1. Оплата готівкою з одночасною передачею товару покупцеві.
Грошову оплату було отримано одночасно з видачею фіскального чека, тому дохід визнається на дату його формування.
Для обліку роздрібних продажів в системі БукКіпер реалізована операція Формування Відомості РРО. В розділі Продажі в пункті Документи оберіть Відомість РРО і заповніть документ (вкажіть Реєстратор, склад – магазин, з якого була здійснена реалізація). В табличній частині вкажіть номенклатуру проданих товарів і послуг, їх кількість, ціну, та проведіть документ.
Рис. 1. Відомість РРО в хмарній бухгалтерії BookKeeper
При обчисленні доходів (в розділі Бухгалтерія, пункт Бухгалтерська довідка), система БукКіпер враховує проведену Відомість РРО, та автоматично включає такі роздрібні продажі, проведені цим документом, до доходу.
Рис. 2. Відомість РРО в складі доходів
2. Оплата карткою через POS-термінал або інтернет-еквайринг.
У разі сплати банківською картою через POS-термінал або інтернет-еквайринг діє той самий принцип, що й при готівковому розрахунку – дохід вважається отриманим після підтвердження списання коштів еквайром.
Наприклад, 23.04 ФОП надав послуги, і в цей же день покупець розрахувався через POS-термінал. Але гроші надійшли на рахунок лише 25.04.
В бухгалтерії BookKeeper для продажів з оплатою через POS-термінал налаштована операція Формування Відомості РРО еквайринг. Алгоритм заповнення документу аналогічний до попереднього прикладу.
Відмінність полягає в проводках, які формують документи:
- Відомість РРО Дт 308 – Кт 702/703.
- Відомість РРО еквайринг Дт 333 – Кт 702/703.
Рис. 3. Відомість РРО еквайринг
На практиці, при проведенні розрахунків через POS-термінал або інтернет-еквайринг, надавач таких послуг зараховує на поточний рахунок клієнта суму з вирахуванням комісії. Для проведення оплати по банку використовуйте операцію Надходження безготівкової виручки (із комісією банку-еквайру).
В полі Платник вкажіть банк, який зарахував кошти на підприємницький рахунок, суму надходження (з вирахуванням комісії) та окремо суму комісії.
Рис. 4. Надходження безготівкової виручки (з комісією банку-еквайру) в хмарній бухгалтерії БукКіпер
Дохід по реалізації із застосуванням POS-термінал або інтернет-еквайринг розраховується так само, як і при оплаті готівкою – за датою формування Відомості РРО еквайринг.
Якщо в розділі Бухгалтерія, пункт Звіти, сформуємо Книгу обліку доходів ФОП (в БукКіпер налаштована автоматизація заповнення Книги), то побачимо, що в дохід включена реалізація за датою реалізації (23.04), а не за датою надходження коштів на розрахунковий рахунок (25.04).
Рис. 5. Книга обліку доходів ФОП в BookKeeper
3. Надсилання товару поштою на умовах післяплати.
При відправленні товару поштою з післясплатою грошові кошти спочатку надходять фінансовому посереднику – саме він приймає платіж від покупця, а потім переказує його продавцю. Якщо чек оформлено в день надсилання, але зазначено форму оплати «післясплата», це означає, що дохід ще не отримано. Його дата визначається за фактом надходження коштів на рахунок продавця. Наприклад, якщо товар відправлено 31 березня, а гроші отримано 3 квітня – дохід вважається отриманим у другому кварталі.
Для проведення такого бізнес-кейсу в системі Буккіпер, списання товару зі складу варто проводити Видатковою накладною. В розділі Продажі, пункт Документи, оберіть Видаткова накладна. В документі вкажіть покупця (персоніфіковано – ПІБ, можна створити загального контрагента без ідентифікації - Кінцевий покупець, або взагалі – вказати назву фінустанови, через яку буде проведений остаточний розрахунок, наприклад НоваПей). Оберіть склад, звідки списуєте ТМЦ, вкажіть номенклатуру товарів, кількість, ціну, і проведіть документ.
Рис. 6. Видаткова накладна
В надходженні оплати від покупця в Банківській виписці оберіть операцію Оплата покупця та в рядку Платник оберіть того ж контрагента, якого ви вказали у Видатковій накладній.
Рис. 7. Оплата покупця
Якщо сформувати деталізацію розрахунку доходу та податків, бачимо, що такий продаж був включений до 2 кварталу – саме за датою надходження оплати покупця на розрахунковий рахунок.
Рис. 8. Реєстр документів по нарахуванню податків ФОП на ЄП
Отже, ведення обліку доходів у відповідності до ПКУ — це не лише вимога закону, а й запорука впевненості підприємця у своїй фінансовій звітності. Використовуйте інструменти BookKeeper для автоматичного визначення доходу та спрощення повсякденного обліку.
