У ВРУ 13 березня 2024 року зареєстровано законопроект №11084 «Про внесення змін до ПКУ щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства». Запропоновані нововведення включають в себе впровадження терміну «комплаєнс» (управління податковими ризиками» та Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, які користуватимуться перевагами у податковому адмініструванні під час воєнного стану (зокрема, мораторій на податкові перевірки та отримання податкових консультацій в короткі терміни.
Деталі законопроекту 11084
Планується розширення змісту поняття «податковий ризик», а також введення терміну «комплаєнс» (управління податковими ризиками):
- Податковий ризик (або просто ризик) – це ймовірність того, що платник податків не виконає своїх обов’язків з реєстрації (включаючи реєстрацію платника різних видів податків), ведення обліку, подання (часового подання) податкової звітності, декларування (повного декларування), сплати (своєчасної та повної) податкових зобов’язань, або порушення іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
- Комплаєнс (управління податковими ризиками) – це система заході та процедур, які проводяться контролюючими органами, визначеними підпунктом 41.1.1 ПКУ, з метою підвищення рівня добровільного виконання податкових та інших обов’язків платниками податків відповідно до вимог податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
На практиці це значитиме, щоб не потрапити до ризикових, підприємству потрібно відповідати критеріям «комплаєнсу», які визначатиме сама податкова. Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства оновлюватиметься контролюючими органами щоквартально. Щоб стати відібраним до цього Переліку, юридичні та фізичні особи-підприємціі мають відповідати вимогам:
- відсутність безпосередньо рішення про віднесення платника податків до ризикових (СМКОР);
- відсутність порушень ППР граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів протягом року;
- відсутність неузгоджених сум за ППР на суму понад 51 тис грн за результатами документальних перевірок;
- відсутність порушень у поданні звітності та/або документів/повідомлень, зокрема, за КІК і фінансовою звітністю;
- відсутність боргів зі сплати податків/ЄСВ або відсутність боргу більше ніж 3060 грн;
- відсутність застосованих санкцій, передбачених Законом «Про санкції».
Однак це ще не все. Для отримання статусу «члена клубу білого бізнесу», необхідно відповідати додатковим умовам:
- Юридичні особи на загальній системі оподаткування: рівень сплати податку на прибуток і ПДВ (окрім компаній з експортом більше 25%) – вище, ніж середній по галузі; рівень зарплати – не нижче середньої для відповідної галузі в регіоні з коефіцієнтом 1,1, а кількість працівників – не менше 5 осіб.
- Юридичні особи – платники ЄП 3 групи: рівень сплати податків до державного та місцевого бюджетів перевищує середнє значення для галузі; зарплата працівників – не менше середньої у відповідній галузі в регіоні з коефіцієнтом 1,1, кількість працівників – не менше 5 осіб.
- Юридичні особи – платники ЄП 4 групи: рівень сплати податків до державного та місцевих бюджетів за кожен гектар перевищує середній показник по всій країні; зарплата працівників складає не менше середньої зарплати відповідної галузі у регіоні з коефіцієнтом 1,1, кількість працівників – не менше 5 осіб; площа власних або орендованих земельних ділянок становить не менше 500 гектарів, або орендованих земельних ділянок комунальної та/або державної власності – не менше 0,5 гектара.
- ФОП на загальній системі: рівень сплати на доходи фізосіб від господарської діяльності та рівень сплати ПДВ перевищують середній рівень по галузі; зарплата працівників становить не менше середньої у відповідній галузі в регіоні з коефіцієнтом 1,1.
- ФОП на ЄП: оборот перевищує 5 млн гривень, і рівень податків до державного та місцевих бюджетів вищий за середній показник по галузі; зарплата працівників – не менше середньої у відповідній галузі в регіоні з коефіцієнтом 1,1.
Законотворці не забули і про плюшки
На період включення таких платників податків до Переліку діятимуть особливі умови податкового адміністрування:
- планові перевірки не проводитимуться;
- камеральні та документальні перевірки для підтвердження бюджетного відшкодування ПДВ скоротяться до 5 днів;
- індивідуальні податкові консультації, а також інформація про ризики податкового характеру та способи їх вирішення надаватимуться протягом 5 днів;
- закріплення за платником податків посадової особи податкового органу (комплаєнс-менеджера), яка здійснюватиме взаємодію з платником податків.
У разі прийняття законопроекту, його норми наберуть чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування.
