Існує два беззаперечних правила для платника податків при роботі із запитами, або, як їх ще називають «листами щастя»:
1. На будь-який запит обов’язково потрібно відповідати
Надавати всю інформацію, про яку запитували податківці — необов’язково, «Відпис» може бути одним із варіантів відповіді. Однак відсутність пояснень та їх документального підтвердження часто призводять до позапланової документальної перевірки.
2. На будь-який запит слід відповісти вчасно
Існує два види строків для відповіді: 10 і 15 днів, і вони залежать від підстави направлення запиту.
Відповідно до п. 73.3 ПКУ, 10-тиденний строк для відповіді передбачений, якщо запит направлений у зв’язку з проведенням зустрічної перевірки; 15-тиденний строк — для запитів за усіма іншими підставами.
На практиці податківці часто плутають підстави та строки, за якими потрібно відповісти, погрожуючи позаплановою перевіркою. Тому важливо перевірити підставу в отриманому запиті із граничним строком на неї в ПКУ.
Чи має право ДПС надсилати запити?
Право надсилати запити платникам податків передбачено ПКУ та Постановою КМУ від 27.10.2010 №1245.
Що може спонукати податківців направити запит?
Підставами на запиту можуть бути:
- недостовірність даних у податкових деклараціях;
- порушення податкового та валютного законодавства;
- контроль за трансферним ціноутворенням;
- в разі проведення зустрічних перевірок;
- в разі отримання скарги на платника податків про ненадання покупцеві податкової накладної, допущення помилок в реквізитах, або порушення строків реєстрації накладної в ЄДРПН;
- в разі отримання скарги на платника податків про ненадання покупцеві акцизної накладної, або порушення порядку заповнення та її реєстрації;
- повідомлення від контролюючого органу іноземної держави про помилки або недостовірність даних резидента відповідної іноземної країни, а також в разі невиконання ним фінансових зобов’язань.
Як направляється запит?
1. Відправляється поштою на адресу платника рекомендованим листом із повідомленням про вручення.
2. Вручається особисто під підпис платникові податків (або уповноваженому представникові).
3. В електронній формі через електронний кабінет із накладанням електронного підпису керівника при надходженні повідомлення про доставку.
Саме з цього моменту починається відлік часу на надання відповіді.
90% запитів незаконні. Як виглядає правильно оформлений запит?
В від ДПС запиті обов’язково має бути вказане:
1. Правова підстава для його направленням разом із посиланням на статтю ПКУ.
2. Інформацію, яка підтверджує підставу.
3. Перелік запитуваної інформації та документів, які потрібно надати податківцям.
4. Підпис керівника контролюючого органу (або його заступника).
5. Печатку ДПС.
Якщо запит оформлений з порушенням, або в ньому чогось не вистачає, є підставою для відмови у відповіді.
На практиці суди стають на бік платників податків, які відмовляють у відповіді на невірно оформлені запити, та оспорюють призначення для позапланових перевірок.
Прикладами таких рішень судів є постанова Верховного Суду від 16.04.2020 №88832458 та постанова Верховного Суду від 21.05.2020 №89394759.
Як відповісти на запит?
Відповідь складається в довільній формі, де вказується:
- номер і дата запиту, на який надається відповідь;
- інформація, про яку запитується;
- перелік засвідчених належним чином копій документів, що додаються.
Відповідь, як і запит, можна направити поштою рекомендованим листом, безпосередньо до органу ДПС, або в електронній формі через електронний кабінет.
Які наслідки ігнорування запиту?
Окрім призначення позапланової документальної перевірки, до платника податків може бути застосований ще й штраф в розмірі 1 020 гривень (п. 121.1 ПКУ).
Програма для обліку БукКіпер дозволяє вести облік та автоматично на підставі проведених документів складати податкові звіти як підприємств на загальній системі оподаткування, неприбуткових організацій, так і підприємців на спрощеній системі.
Нові користувачі отримують місяць безкоштовного тест драйву обліку в BookKeeper.
