Повернення грошей: як показувати це в Декларації ФОП на єдиному податку?

В ринкових відносинах повернення грошей за товар, послугу чи роботи — це типова ситуація, яка часто зустрічається між продавцем та покупцем. Відображення таких господарських операцій має свої особливості. В цій статті ми розберемо, які зміни у звітності можуть виникнути у ФОПів на єдиному податку та як правильно їх відобразити у Декларації.

ФОП-покупець

Згідно з абзацом першим пункту 296.1 ПКУ, ФОПи 1-3 груп без ПДВ, ведуть облік в довільній формі та відображають свої доходи щомісячно. При цьому податкове законодавство України не вимагає від ФОПів без ПДВ вести облік витрат. На практиці це означає, що коли ФОП сплачує за товар чи послугу кошти, він ніде не відображає цю господарську операцію, а значить і отримання повернених коштів від постачальника, ніяк не вплине на Декларацію.

Те саме стосується і ФОПів з ПДВ. Не зважаючи на те, що ФОПи з ПДВ зобов’язані вести облік витрат та доходів кожен день за типовою формою, яка затверджена Наказом Мінфіну від 30.11.2022 р №405, вони теж ніяк не відображають в Декларації повернення коштів від постачальника.

Онлайн-сервіс BOOKKEEPER

Програма для бухгалтерського, податкового та оперативного обліку ФОП, самозайнятих та юридичних осіб, а також неприбуткових організацій. Облік взаєморозрахунків з вітчизняними та іноземними контрагентами. Інтеграція з Приват24 для бізнесу та онлайн-обмін банківськими документами. Автоматичне заповнення податкових звітів на підставі проведених операцій.

ФОП-продавець

Зовсім інша справа з ФОПами-продавцями. Адже в цій ситуації повернення коштів впливає безпосередньо на розмір доходів, які вказуються у Декларації. Щоб розібратися в цьому питанні детально та не наробити помилок, на початку розберемось з поняттями «дохід» та «звітний період».

Згідно з п. 292.3 ПКУ дохід платника єдиного податку — це дохід в грошовій формі (готівковій/безготівковій), або в матеріальній чи в нематеріальній формі, який отримано за звітний період.

Звітним періодом, згідно з п. 294.1 ПКУ є:

• для платників ЄП 1-2 групи — календарний рік;
• для платників ЄП 3 групи — календарний квартал.

Якщо повернення коштів сталося у звітному періоді, тоді згідно зі ст 292 ПКУ, поверненні кошти не включаються у склад доходів, а значить ніяк не відображаються у Декларації.

Якщо повернення коштів відбулося в наступному періоді після звітного, тоді вносяться зміни в усі попередньо подані Декларації, в які були включена ця сума. Роблять це за допомогою уточнень до раніше поданих Декларацій.