Резидент Дія Сіті може мати працівників із високими зарплатами, але ЄСВ за них у межах спеціального режиму все одно сплачується в розмірі мінімального страхового внеску. Навіть якщо компанія має можливість і бажання сплачувати більшу суму, нараховувати ЄСВ із фактичного окладу працівника вона не може.
Таку позицію ДПС виклала в ІПК від 21.07.2026 р. №4209/ІПК/99-00-24-03-03.
Розберімося, які правила щодо ЄСВ діють для резидентів Дія Сіті та чому роботодавець не може добровільно збільшити суму внеску за окремих працівників.
Які вимоги встановлені для резидентів Дія Сіті
Правила роботи резидентів Дія Сіті визначає Закон України від 15.07.2021 р. №1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні».
Щоб отримати та зберегти статус резидента Дія Сіті, юридична особа має відповідати встановленим законом вимогам. Зокрема, йдеться про такі умови (пп. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закону №1667):
- середня місячна винагорода залученим працівникам і гіг-спеціалістам, починаючи з місяця, наступного за місяцем набуття статусу резидента, має бути не меншою за еквівалент 1200 євро. Для розрахунку береться курс НБУ на перше число відповідного місяця;
- середньооблікова кількість працівників і гіг-спеціалістів має становити не менше дев’яти осіб щомісяця.
При цьому резидент Дія Сіті може обирати формат співпраці з фахівцями: укладати трудові договори, гіг-контракти або звичайні цивільно-правові договори з підрядниками. А от щодо ЄСВ діють окремі правила.
Як резидент Дія Сіті сплачує ЄСВ
Для більшості роботодавців ЄСВ на зарплату працівників та винагороду за цивільно-правовими договорами нараховується за ставкою 22 % відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 4 та п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 р. №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».
Для резидентів Дія Сіті закон встановлює спеціальні правила. Відповідно до ч. 14-1 ст. 8 Закону №2464, якщо резидент Дія Сіті у відповідному місяці відповідає вимогам спеціального режиму, ЄСВ на зарплату працівників та винагороду за гіг-контрактами нараховується у розмірі мінімального страхового внеску. Мінімальний страховий внесок розраховується як мінімальна заробітна плата, помножена на ставку ЄСВ 22 %. У 2026 році це 1902,34 грн.
Тобто розмір фактичної зарплати працівника в цьому випадку не впливає на суму ЄСВ: за працівника резидент Дія Сіті сплачує мінімальний страховий внесок. Це правило не поширюється на резидентів, які одночасно мають статус Дефенс Сіті.
Чи можна сплачувати ЄСВ із повного окладу
Саме це питання і стало предметом звернення резидента Дія Сіті до ДПС. Компанія хотіла за окремих працівників нараховувати ЄСВ не в мінімальному розмірі, а з фактичної зарплати. Тобто якщо працівник отримує значно більше мінімальної зарплати, роботодавець хотів би сплачувати за нього ЄСВ із повного окладу – у межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ.
Для звичайного роботодавця такий підхід є стандартним. Тому виникає логічне питання: якщо резидент Дія Сіті має фінансову можливість і хоче сплачувати за працівника більший внесок, чи може він зробити це добровільно?
ДПС вважає, що ні. Причина закладена у самому формулюванні Закону №2464. Закон визначає, що ЄСВ для резидентів Дія Сіті нараховується саме у розмірі мінімального страхового внеску. Тобто мінімальний страховий внесок – не просто мінімальна сума, нижче якої роботодавець не може платити. Це розмір ЄСВ, який закон встановлює для резидента Дія Сіті за умови дотримання ним вимог спеціального режиму. Тому, на думку ДПС, резидент не може своїм наказом встановити для окремих працівників інший порядок нарахування ЄСВ і добровільно сплачувати внесок із повного окладу.
Не має значення і розмір зарплати працівника. Навіть якщо його оклад у декілька або десятки разів перевищує мінімальну зарплату, ЄСВ у резидента Дія Сіті все одно нараховується в розмірі мінімального страхового внеску.
Позиція ДПС у цьому питанні не нова. Аналогічний висновок податківці вже висловлювали в ІПК від 07.05.2024 р. №2611/ІПК/99-00-24-03-03. Тоді ДПС також зазначала, що за найманих працівників резидент Дія Сіті не може укладати договір про добровільну сплату єдиного внеску.
Отже, позиція податківців залишається послідовною: добровільно збільшити ЄСВ за найманих працівників понад встановлений для резидента Дія Сіті мінімальний страховий внесок не можна.
Підтримує складський облік ТМЦ та облік операцій з виробництва, продажів й придбання, основних засобів і необоротних активів, ПДВ і ЗЕД, зарплати, кадрів і розрахунків за договорами ЦПХ, банківських та касових операцій, доходів і витрат.
Містить інтеграції із сервісами Приват24 для бізнесу, Mono, ЕДО Вчасно, Paperless, Dubidoc, Вчасно.Каса.
Що це означає для страхового стажу працівника
Сплата ЄСВ у мінімальному розмірі не означає, що працівник не набуває страхового стажу. За нього сплачується єдиний внесок, а отже, страховий стаж формується. Водночас на розмір майбутньої пенсії впливає не лише тривалість страхового стажу, а й заробіток, з якого сплачувалися страхові внески.
Тому працівникам резидентів Дія Сіті не варто розраховувати на високу пенсію лише за рахунок ЄСВ, який роботодавець сплачує в межах спеціального режиму. Адже сума внеску залишається мінімальною незалежно від фактичного розміру зарплати.
Як забезпечити працівникам додатковий соціальний захист
Якщо компанія хоче забезпечити працівникам додаткові соціальні гарантії, для цього можна використовувати інші інструменти. Наприклад, роботодавець може запропонувати корпоративні програми добровільного пенсійного або медичного страхування, страхування життя тощо. Тобто збільшити соціальний пакет можна, але зробити це саме через добровільну доплату ЄСВ не вийде.
Подбати про додатковий страховий захист можуть і самі працівники, якщо їхній рівень доходу це дозволяє. Вони можуть укладати договори добровільного страхування самостійно. При цьому закон не обмежує ані кількість таких договорів, ані кількість страхових компаній, у яких одна фізична особа може бути застрахована.
Отже, для резидента Дія Сіті діє спеціальний порядок сплати ЄСВ: за умови виконання вимог спеціального режиму внесок за працівників і гіг-спеціалістів нараховується в розмірі мінімального страхового внеску. Збільшити його за власним бажанням роботодавець не може, навіть якщо хоче таким чином забезпечити працівникам більші соціальні гарантії.
