Фізичні особи, які займаються незалежною професійною діяльністю, згідно з пунктом 178.6 статті 178 Податкового кодексу України, повинні вести облік доходів та витрат своєї діяльності. А також щорічно звітувати перед ДПС України по результатам діяльності: кожного року до 1 травня подавати Декларацію про майновий стан і доходи за минулий звітний період.
Неподання декларації або несвоєчасне подання карається штрафами. Постає питання: «Чи потрібно подавати декларацію про майновий стан та доходи, якщо самозайнята особа протягом року не отримувала дохід від діяльності?» та «Чи треба звітувати перед ДПС про інші види доходів?».
Важливі нюанси при заповнюванні та поданні Декларації
Самозайняті особи мають звітувати перед державою про доходи, які отримані від їх професійної діяльності, та сплачувати податок з чистого доходу: різниці між доходами та витратами за звітний період. Облік доходів та витрат можна вести як в паперовій, так і в електронній формі, а також в електронному кабінеті платника податків. Порядок обліку прописано та затверджено у Наказі Міністерства фінансів України № 261 від 13.05.2021 р.
Як правильно заповнювати Декларацію докладно написано в Інструкції, затвердженої Наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року N 859 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 грудня 2020 року N 783). Загалом, виділимо деякі важливі нюанси:
- Певного переліку витрат, які можна включати в Декларацію немає, одночасно слід пам’ятати, що всі витрати, які самозайнята особа зазначає в Декларації, мають бути документально підтверджені.
- Додатки до Декларації не можуть бути подані окремо від самої Декларації.
- Якщо якийсь Додаток до Декларації мав бути поданий, але його не подали, то вся Декларація вважається неподаною.
Онлайн бухгалтерія Буккіпер має потрібні інструменти для обліку та розрахунку доходів і податків самозайнятих осіб. Для цього в системі обирається відповідна система оподаткування – «самозайнята особа». За цим параметром програма розуміє, які платежі сід включати в доходи, а які – у витрати.
В кінці звітного періоду розраховуються податки та, на підставі проведених операцій та розрахунків, автоматично заповнюється Податкова декларація про майновий стан і доходи. Звітність зберігається у форматі xml для її подання через Кабінет платника податків або інший сервіс подання звітності.
Які доходи відображаються у податковій декларації самозайнятих осіб
Декларацію про майновий стан та доходи самозайняті особи подають навіть тоді, коли не мали доходів від незалежної діяльності, але при цьому мали інші види доходів на території України або за кордоном і при цьому залишились резидентами, тобто податковими агентами України.
Зазначення доходів з інших джерел, окрім професійної, незалежної діяльності, не означає, що виникає податкове зобов’язання за такими видами доходів - доходи з інших джерел вказуються разом з нарахованими та сплаченими за них податками.
Простіше кажучи, в Декларації подається інформація про всі види доходів, які отримала самозайнята особа, навіть якщо вони не стосуються її професійної діяльності, і податки за них вже сплачені. І тільки у випадку, коли у самозайнятої особи не було протягом року ніяких доходів, Декларація про майновий стан і доходи не подається.
