Підприємства дедалі частіше купують електронні послуги у нерезидентів. Зазвичай це відбувається за такою схемою: нерезидент виставляє інвойс, українське підприємство здійснює оплату, а самі послуги отримує лише через кілька днів. У такій ситуації виникає запитання: на яку дату платнику ПДВ необхідно скласти податкову накладну?
Відповідь на це питання ДПС надала у листі від 26.05.2026 №612/2/99-00-21-01-01-02. У ньому податківці надали відповіді на запити Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики та Мінфіну. Загалом у документі розглянуто 23 складні податкові ситуації, серед яких окрему увагу приділено оподаткуванню електронних послуг від нерезидентів (питання №12).
Суть ситуації
Податківці проаналізували випадок, коли:
- нерезидент виставляє українському підприємству інвойс;
- покупець перераховує оплату через кілька днів;
- лише після цього нерезидент надає електронні послуги;
- жодних актів виконаних робіт чи інших первинних документів постачальник не оформлює.
Попри відсутність акта, український отримувач послуг зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ, а якщо він зареєстрований платником ПДВ — також скласти та зареєструвати податкову накладну.
ДПС нагадала, що порядок оподаткування ПДВ операцій з імпорту послуг визначають статті 180 та 208 ПКУ. Згідно з п. 180.2 ПКУ саме український отримувач послуг відповідає за нарахування та сплату ПДВ до бюджету, якщо місце постачання таких послуг знаходиться на митній території України (крім випадків, визначених ст. 208-1 ПКУ).
Підтримує складський облік ТМЦ та облік операцій з виробництва, продажів й придбання, основних засобів і необоротних активів, ПДВ і ЗЕД, зарплати, кадрів і розрахунків за договорами ЦПХ, банківських та касових операцій, доходів і витрат.
Містить інтеграції з Приват24 для бізнесу, Mono, ЕДО Вчасно, Paperless, Dubidoc, Вчасно.Каса.
Окремо податківці звернули увагу на документи, які підтверджують факт постачання електронних послуг. Для таких операцій достатньо документа, що підтверджує оплату, наприклад електронного чека, квитанції або банківської виписки. Акт наданих послуг у цьому випадку не є обов'язковим.
Отже, при імпорті послуг платники ПДВ застосовують загальне правило «першої події». Якщо першою подією є перерахування коштів нерезиденту, податкову накладну необхідно скласти датою здійснення оплати. Дата виставлення інвойсу або фактичного надання електронних послуг у цьому випадку значення не має.
