Экспорт услуг, особенно в сфере ІТ, является перспективной и популярной деятельностью в Украине. Государство поддерживает этот вид бизнеса. Уже был принят ряд законопроектов, которые упростили оформление операций оказания услуг иностранным заказчикам. Это способствовало тому, что количество зарегистрированных ФЛП, которые, согласно официальным данным ГФСУ, получили доходы в иностранной валюте в 2017, по сравнению с показателями предыдущего года, возросло. Большинство из них — ІТ-предприниматели, разработчики и программисты, которые самостоятельно ведут бухгалтерский учет, составляют и сдают электронную отчетность.
Уверены, среди пользователей онлайн бухгалтерии Буккипер Саас есть предприниматели, для которых тема учета экспорта услуг актуальна. Речь пойдет о том, как рассчитать налог на доходы, полученные в иностранной валюте. Рассмотрим на примере.
За предоставленные ІТ-услуги физическое лицо - предприниматель — плательщик налога 3 группы (по ставке 5%) получил на свой расчетный счет оплату от иностранного заказчика: 30 августа - 560 евро и 25 сентября - 940 евро. Банк-корреспондент за свои услуги списал со счета ФЛП вознаграждение: 30 августа - 10 евро и 25 сентября - 15 евро. Как рассчитать налог на доходы, полученные в иностранной валюте?
Запрета на осуществление внешнеэкономической деятельности плательщиками единого налога нет (исключением — ФЛП 1 группы). Согласно п.292.1 НКУ, объектом налогообложения являются доходы (в денежной, материальной и нематериальной формах), полученные субъектом деятельности в отчетном периоде.
Деньги поступили в валюте, однако резиденты Украины обязаны вести учет деятельности в гривне. Поэтому доходы в иностранной валюте пересчитывают и показывают в учете в гривнах - по установленному НБУ курсу гривны к иностранной валюте на дату получения дохода (п.292.5 статья 292 НКУ).
В нашем примере:
Официальный курс евро: на 30.08.2018 - 32,783753 грн., на 25.09.2018 - 33,095194 грн.
Рассчитаем доход в гривнах на даты получения доходов.
560 Х 32,783753 = 18358,90 грн.
940 Х 33,095194 = 31109,48 грн.
Общая сумма составляет: 18358,90 + 31109,48 = 49468,38 грн.
Расходы за расчетное обслуживание банка:
10 Х 32,783753 = 327,84 грн.
15 Х 33,095194 = 496,43 грн.
Но эти расходы не уменьшают размер объекта налогообложения.
Сумму единого налога, подлежащей уплате в бюджет, рассчитываем из общего размера полученного в отчетном периоде дохода: 49468,38 Х 5% = 2417,42 грн.
Уверены, ваши расчеты не будут сложнее тех, которые приведены в примере. Официальный курс гривны к иностранной валюте - единственное, на что нужно обращать внимание. Банковские реквизиты, название и стоимость услуг указывают в Инвойсе. Бланк документа реализован в онлайн бухгалтерии Буккипер.
Напомним, что физические лица - предприниматели, зарегистрированные плательщиками единого налога 3 группы, отчитываются ежеквартально.
Предельный срок подачи отчета за 9 месяцев 2018 - 9 ноября. А оплатить начисленный налог за этот период нужно не позже 19 ноября.
Если вы еще не отчитались перед ГФС, предлагаем воспользоваться программой подачи электронной отчетности «Соната». Интеграция «Сонаты» с бухгалтерией онлайн Bookkeeper, позволит вам отправить отчет в налоговую в считанные минуты.
