Рахунок 441 «Прибуток нерозподілений» не закривається напряму через сплату податку на прибуток. Механізм інший: спочатку нарахований податок на прибуток (рахунок 98) зменшує фінансовий результат на 79 рахунку, і лише після цього сформований чистий прибуток переноситься на рахунок 441 під час закриття року.
Відповідно до методології бухгалтерського обліку, відображення податку на прибуток і формування сальдо рахунку 441 відбувається поетапно.
1. Нарахування податку на прибуток
Протягом звітного періоду або наприкінці року підприємство нараховує податок на прибуток проведенням: Дт 98 «Податок на прибуток» — Кт 641 «Розрахунки за податками».
В системі для обліку БукКіпер ця проводка формується операцією Нарахування податків документом Бухгалтерська довідка.
Зверніть увагу, в БукКіпер відсутній окремий документ «закриття періоду», оскільки більшість господарських операцій формують списання доходів і витрат на 79 рахунок. Водночас нарахування податку на прибуток необхідно виконувати щоквартально – незалежно від того, чи подається звітність поквартально, чи раз на рік.
Рис. 1. Нарахування податків
2. Списання податку на фінансовий результат
Відповідно до Інструкції №291, сума податку на прибуток відображається за дебетом рахунку 79 у кореспонденції з рахунком 98: Дт 79 — Кт 98.
Це означає, що податок включається до витрат та зменшує фінансовий результат підприємства.
У системі Буккіпер це проведення також формується операцією «Нарахування податків». Якщо за результатами періоду отримано збиток, проводка може формуватися зі знаком «мінус».
Рис. 2. Нарахування податків, проводки в BookKeeper
3. Визначення чистого прибутку
Після списання всіх доходів (у кредит рахунку 79) та витрат разом із податком (у дебет рахунку 79) визначається фінансовий результат підприємства.
Сальдо рахунку 79 і є чистим прибутком або збитком звітного періоду.
Підтримує складський облік ТМЦ та облік операцій з виробництва, продажів й придбання, основних засобів і необоротних активів, ПДВ і ЗЕД, зарплати, кадрів і розрахунків за договорами ЦПХ, банківських та касових операцій, доходів і витрат.
Містить інтеграції з Приват24 для бізнесу, Mono, ЕДО Вчасно, Paperless, Dubidoc, Вчасно.Каса.
4. Перенесення фінансового результату на рахунок 44
Під час закриття року фінансовий результат списується на рахунок 44 «Нерозподілений прибуток».
- якщо отримано прибуток: Дт 791 — Кт 441
- якщо отримано збиток: Дт 791 — Кт 442 «Непокриті збитки».
У системі BookKeeper це перенесення виконується вручну за допомогою документа «Бухгалтерська довідка».
Сума, що обліковується на рахунку 441, вже є прибутком після оподаткування.
Сплата податку на прибуток до бюджету (Дт 6412 — Кт 311) впливає лише на рух грошових коштів і розрахунки з бюджетом та не змінює сальдо рахунку 441.
Рис. 3. Перенесення чистого прибутку
Що робити з помилками минулих років
Якщо виявлено, що податок на прибуток за попередні періоди не був нарахований своєчасно, виправлення здійснюється безпосередньо через рахунок 44. Це пов’язано з тим, що рахунки доходів і витрат за минулі періоди вже закриті.
У такому випадку виконують проведення: Дт 441 (або 442) — Кт 6412 — на підставі бухгалтерської довідки або податкового повідомлення-рішення.
Такий порядок відповідає п. 4 НП(С)БО 6, згідно з яким помилки минулих років, що впливають на фінансовий результат, виправляються шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.
Водночас штрафи та пеня за несвоєчасну сплату податку не коригують рахунок 44, а відображаються у складі витрат поточного періоду: Дт 948 — Кт 6412.
