Розглянемо на прикладі, в якій сумі і якою датою включати в доходи ФОП оплату покупців через термінал.
Умовний приклад:
31 грудня підприємець — єдинник на 3 групі (не платник ПДВ) через РРО у власному магазині провів розрахункові операції по оплатам від покупців на загальну суму 15 000 гривень. З них: 10 000 — готівкові надходження, 5 000 — оплати покупців картками через термінал.
Карткові оплати в розмірі 4 850 гривень (за вирахуванням комісії банку) надійшли на підприємницький рахунок лише 03 січня наступного року.
Якою датою в Книзі обліку доходів і витрат записати отримані оплати?
В Книгу обліку доходів і витрат записи вносяться однією сумою в гривнях з копійками за підсумком кожного дня. Одночасно окремими сумами записуються готівкові та безготівкові доходи.
Отримавши оплату через термінал, підприємець не має справу з готівкою. Тому така розрахункова операція для підприємця є «безготівковою».
А безготівкові операції відображаються в Книзі доходів на дату надходження коштів на рахунок в банку. Про це свідчить і п. 292.6 ст. 292 ПКУ: датою отримання доходу платника ЄП є дата надходження коштів платнику ЄП у грошовій (готівковій або безготівковій) формі.
Отже, 29 грудня вказується 10 000 гривень
03 січня записується 5 000 гривень.
Чому в доходи єдиноподатника слід включати повну суму оплати від покупців із врахуванням комісії банку?
Дискусії на тему яку суму — з комісією, чи без — слід включати до доходу, тривають вже не один рік. Та й позиція податківців неоднозначна.
Податківці міста Києва у листі пишуть, що у разі використання платіжних терміналів при здійсненні розрахунків за товари (послуги) доходом фізичної особи — платника — єдиного податку доходом вважається вся сума, що надійшла на розрахунковий рахунок.
Це податківці зазначають і в 107.01.03. ЗІР.
Але на розрахунковий рахунок надійшла не вся сума, яку сплатив покупець. До того ж якщо покупець поверне придбаний товар, йому до повернення належить вся сума, яку він сплатив.
В Індивідуальних Податкових Консультаціях податківці більш відверті. І пишуть, що в дохід слід включати повну вартість реалізованого товару (послуг) із врахуванням комісії банку (яка не надійшла).
Отже, сума, яка була врахована в комісію банку (еквайрінг), також має бути включена в дохід єдинника.
Для розрахунку ЄП та складання звітності спрощенців використовуйте можливості української онлайн програми БукКіпер.
В сервісі BookKeeper можливо:
- Вести оперативний облік товарних залишків в розрізі складів;
- Вести облік продажів та придбання товарів, робіт, послуг;
- Складати первинні документи: Рахунки, Накладні, Акти;
- Обліковувати надходження готівкових коштів, проведених через РРО;
- Складати або імпортувати банківські виписки;
- Розраховувати заробітну плату;
- Вести облік операцій імпорту та експорту;
- Вести облік ПДВ;
- Автоматично заповнювати податкові звіти на підставі проведених операцій;
- Зберігати звіти у форматі xml для подання в державні органи.
