Во время военного положения в Украине важно правильно оформлять передачу техники на нужды ВСУ и ТРО. Ведь, если верно не задокументировать передачу техники, в случае ее невозвращения из боя, она будет оставаться на балансе предприятия со всеми налоговыми последствиями.
Изъятие техники регулируется Законами Украины «Про мобілізаційну роботу та мобілізацію», «Про примусове відчуження та вилучення майна в умовах правового режиму воєнного стану», постановлениями КМУ №1921 от 28.12.2000 года и №998 от 31.10.2012 года.
«Принудительное отчуждение» и «изъятие» – в чем разница?
Принудительное отчуждение имущества — лишение владельца права собственности на индивидуально определенное имущество, находящееся в частной или коммунальной собственности, переходящее в собственность государства для использования в условиях правового режима военного или чрезвычайного положения при условии предварительного или последующего возмещения полного возмещения его стоимости.
Изъятие имущества – лишение государственных предприятий, государственных хозяйственных объединений права хозяйственного ведения или оперативного управления индивидуально определенным государственным имуществом с целью его передачи для нужд государства в условиях правового режима военного или чрезвычайного положения.
Итак, имеем, что принудительное отчуждение имущества — действие в отношении частного или коммунального юридического лица или физического лица с возможной дальнейшей компенсацией его стоимости или без таковой, а изъятие касается государственного имущества и не предусматривает его компенсацию.
Для целей бухгалтерского учета важно то, что изъятие имущества не меняет его собственника. А отчуждение (как и добровольная передача) приводят к смене собственника.
Изъятие техники может происходить по решению военного командования по согласованию с военной администрацией, а на территории, где идут боевые действия, изъятие возможно и без какого-либо согласования.
Как документально оформить отчуждение и изъятие имущества?
Если вы передаете военным технику, они должны предоставить вам Акт о принудительном отчуждении или изъятии имущества (его форму содержит постановление №998). Акт составляется в трех экземплярах, где указано:
1. Решение, на основании которого производится изъятие техники
2. Данные об объекте: наименование, регистрационный номер, состояние объекта, собственник, балансовая стоимость, оценочная стоимость и т.п.
3. Подписи сторон: владельца, военного комиссара терцентра комплектования (или его уполномоченного представителя) и командира (заместителя или уполномоченного представителя) воинской части, фактически забирающей технику. Подписи скрепляются печатями.
Компенсация за отчужденное имущество и налоговые последствия операции
Принудительная передача в сущности является продажей государству имущества. Поэтому в бухгалтерском учете возникают и доходы и расходы, которые влияют на объект налогообложения налогом на прибыль: в финрезультат попадет разница между такими доходами и расходами.
Налоговое обязательство по НДС начисляется в соответствии с требованиями п. 189.1 НКУ.
Для единщика важно, будет ли компенсация за технику. Если нет, то передача не влияет на объект налогообложения.
Полученная компенсация увеличит объект налогообложения на дату поступления на банковский счет.
Порядок получения компенсации за отчужденное имущество определяет упомянутое уже постановление №998. В первую очередь следует подать в комиссариат Заявление о выплате следующей полной компенсации за принудительно отчужденное имущество. В Заявлении указываются следующие сведения о заявителе:
- Полное наименование (для юрлиц) / ФИО (для физлиц)
- Местонахождение (для юрлиц) / местожительство или пребывание (для физлиц)
- Идентификационный номер (для юрлиц) / регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физлиц)
- Реквизиты банковского счёта.
К Заявлению прилагаются Акт при отчуждении или изъятии имущества и о стоимости имущества.
Добровольная передача и отчуждение имущества без компенсации: каковы налоговые последствия?
Ответ на этот вопрос предоставляет Закон України «Про внесення змін до ПКУ та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання звіту у період дії воєнного стану» від 03.03.2022 №2118-ІХ. В частности, подраздел 10 раздела ХХ ПКУ был дополнен подпунктом 69.5: «Операции по добровольной передаче или отчуждению средств, товаров, в т. ч. подакцизных , предоставление услуг в пользу ВСУ и подразделений территориальной обороны без предварительного или последующего возмещения их стоимости не считаются операциями по реализации для целей налогообложения».
То есть фактически в учете отражается списание техники, ведь доходы от реализации отсутствуют. Право на налоговые расходы на сумму остаточной стоимости сохраняются в полном объеме.
Что касается НДС, то «условные» обязательства не следует начислять. Законом №2118-ІХ приняты также налоговые льготы по НДС по операциям по добровольной передаче имущества и его отчуждению без компенсации в пользу ВСУ. В частности, подраздел 2 раздела Х «Переходные положения» НКУ был дополнен пунктом 32-1, который предусматривает, что не является поставкой товаров и услуг (кроме случаев, когда такие операции облагаются налогом по нулевой ставке НДС), когда товары и услуги передаются для ВСУ, Нацгвардии, СБУ и т.д.
Как провести ликвидацию техники в онлайн программе для бухгалтерского учета БукКипер?
Бухгалтерская программа BookKeeper позволяет составлять документы и вести операции по учету основных средств. В частности, в сервисе есть документы для проведения следующих операций:
- Ввод в эксплуатацию
- Перемещение
- Ликвидация
- Начисление амортизации
- Проведение инвентаризации
- Улучшение, ремонт
- Создание, изготовление
- Бесплатная передача и получение
- Реализация и другие
Если вы передаете технику, которая у вас уже находится в эксплуатации, сначала необходимо провести инвентаризацию
Рис. 1. Расчет амортизации в бухгалтерской программе БукКипер
В зависимости от того, какой счет отнесения амортизационных расходов был применен в карточке объекта учета, будут автоматически сформированы бухгалтерские проводки.
Рис. 2. Начисление амортизации: проводки
Для операции выбытия НА в облачной бухгалтерии составляется Акт списания внеоборотных активов
Рис. 3. Отчуждение имущества в пользу ВСУ
Рис. 4. Выбытие НА: проводки
Напомним, что на период военного, чрезвычайного положения мы не снимаем оплату за пользование бухгалтерской программой наших клиентов. Все оплаты производятся на добровольных началах.
Мира вам, наши дорогие клиенты, и Победы!
