Помилки не робить тільки той, хто не працює та навіть найдосвідченіший бухгалтер може зробити неправильні розрахунки та подати звітність з недостовірними даними. Особливо це стосується ЄСВ, який нараховується на заробітну плату та має безліч нюансів та підводних каменів.
Тож, що робити, коли прийшли співробітники ДПС з перевіркою та виявили факти неправильних розрахунків з ЄСВ? Як відобразити це у звітності та чим загрожує порушення нарахування єдиного соціального внеску для компанії?
В яких випадках ДПС може донарахувати ЄСВ
Частина ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ визначає ставку та базу нарахування для єдиного соціального внеску: 22% від щомісячного доходу фізичної особи. База нарахування не може бути меншою за мінімальну заробітну плату. Тому, якщо місячний дохід працівника менший від мінімальної заробітної плати, ЄСВ потрібно донараховувати до суми мінімального внеску, затвердженого Законом про ЄСВ.
Наприклад: Працівник працює на 0,5 ставки за 6000 грн. ЄСВ від отриманого доходу в цьому випадку буде складати 1320 грн (6000*22%). Встановлений розмір мінімальної заробітної плати в Україні з 01.04.2024 року складає 8000 грн. Тому за працівника має бути сплачено 1760 грн. Тобто, до нарахованого на фактичний дохід ЄСВ треба донарахувати ще 440 грн.
Є випадки, коли ЄСВ нараховують на фактично отриманий дохід, незалежно від його розміру:
- дохід отриманий не за основним місцем роботи, тобто за сумісництвом;
- дохід отриманий особою з інвалідністю;
- дохід отриманий працівниками всеукраїнських громадських організацій та інвалідами;
- працівник знаходиться у відпустці без збереження заробітної плати;
- працівника прийняли на роботу не першим днем місяця, а звільнили не останнім днем звітного місяця;
- лікарняний працівника припадає на різні місяці.
Донараховане ЄСВ у звітності
Порядок відображення донарахованих або зменшених сум єдиного соціального внеску у єдиному звіті прописано у п. 1 розд. ІV Порядку. Такі суми відображаються у Додатку 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам».
Для цього у Додатку 1 до Розрахунку існують спеціальні коди:
- 11 — для заробітної плати, яка нарахована в попередні періоди, та на яку донараховано податковою службою суми ЄСВ в ході перевірки. На підставі бухгалтерських та інших документів
- 12 — для заробітної плати, яка нарахована в попередні періоди, та на яку зменшено податковою службою суми ЄСВ в ході перевірки. На підставі бухгалтерських та інших документів.
Тобто, у випадку коли при перевірці було донараховано або навпаки зменшено ЄСВ, коригування та відображення таких дій необхідно відображати у Додатку 1 з відповідними кодами в тому місяці, в якому були виявлені та узгоджені такі суми.
Наслідки неправильного нарахування ЄСВ
Згідно зі ст. 25 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», штрафні санкції застосовуються:
- за несвоєчасно сплачені суми ЄСВ — 20% від несплачених сум;
- за донараховані суми ЄСВ податковою або платником податків несвоєчасно нарахованого єдиного соціального внеску — 10% від донарахованої суми;
- за неналежне ведення бухгалтерських документів — від 8 до 15 неоподаткованих мінімумів;
- за неподання, несвоєчасне подання або подання не за встановленою формою звітності про нарахування єдиного соціального внеску — суми встановлені у статті 119 Податкового кодексу України.
На час воєнного стану та протягом трьох місяців після його скасування, штрафи за неправильне нарахування ЄСВ, несвоєчасну сплату та за помилки у звітах, не застосовуються.
