ФОП першої або другої групи платників єдиного податку без найманих працівників можуть раз на рік скористатися «податковими канікулами» — оформити відпустку в ДПС на один календарний місяць. У цей період, за умови відсутності доходів, дозволено не вести діяльність і не сплачувати єдиний податок та військовий збір.
Можливість скористатися податковими канікулами передбачена п. 295.2, 295.5 ПКУ (та п.п. 1.13 п.16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ) (зі змінами згідно із Законом України від 04.12.2024 р. № 4113-ІХ. Загалом, економія в 2025 році складатиме:
- ФОП 1 групи – ЄП 302,80 грн + ВЗ 800,00 грн
- ФОП 2 групи – ЄП 1600,00 грн + ВЗ 800,00 грн.
Одночасно, для ЄСВ такої норми немає. Сплатити ЄСВ в розмірі 1760,00 грн в 2025 році потрібно буде і під час такої відпустки.
Також не передбачені податкові канікули для ФОП 3 та 4 груп. Оскільки за відсутності доходу, вони не нараховують і не сплачують ані ЄП, ані ВЗ.
Як не порушити вимогу щодо найманих осіб
Для ФОП 1 групи вимога щодо відсутності найманих працівників неактуальна, адже вони за законом їх не можуть мати. А от для 2 групи можливість оформити відпустку залежить від дотримання цієї умови. Вона вважається виконаною, якщо:
- підприємець не має працівників за трудовими договорами;
- працівники були, але їх звільнили до початку відпустки;
- у штаті залишилися лише мобілізовані або працівниці у відпустці по вагітності чи догляду за дитиною – їх не враховують у загальній чисельності працівників (пп.291.4.1 ПКУ).
А от працівники, які перебувають у відпустці за власний рахунок, усе ж вважаються найманими особами. Тобто, навіть якщо вони не працюють і не отримують зарплату, ФОП другої групи не зможе оформити відпустку за таких умовах. Пункт 295.5 ПКУ встановлює: підприємець не має використовувати працю найманих осіб. І якщо серед виключень працівники у неоплачуваній відпустці не згадані — вони враховуються.
Як правильно оформити відпустку, щоб уникнути податкових проблем
Плануючи відпустку, варто врахувати особливості її оформлення:
- відпустка надається лише на повний календарний місяць, без скорочень;
- період відпустки має повністю охоплювати календарний місяць (з 1-го по останнє число місяця);
- ділити відпустку на частини (наприклад, 10+20 днів) не можна;
- відпусткою можна скористатися лише раз на рік, без можливості перенесення на наступний;
- відкликати заяву після початку відпустки не можна.
Тож, перехідна відпустка для ФОП — неможлива. Якщо її початок і кінець припадають на різні місяці, звільнення від єдиного податку все одно стосується лише одного повного календарного місяця. І важливо, щоб у цей період не було жодного доходу. Тож оформлювати відпустку варто лише з 1-го по останнє число місяця — це безпечний і зрозумілий варіант, який не викликає питань у податкової.
Звільнення від ЄП та ВЗ на час відпустки: як правильно подати заяву
ФОП оформлює заяву на відпустку у довільній формі. При цьому, оскільки маємо окремі законодавчі норми для звільнення від сплати єдиного ЄП та ВЗ, можна оформити та подати дві окремі заяви.
У тексті слід зазначити: календарний місяць, за який підприємець просить надати відпустку, послатися на пункти законодавства як на підставу, та додати прохання про звільнення від сплати єдиного податку/військового збору.
Якщо єдиний податок чи військовий збір за цей місяць уже були сплачені авансом, доцільно вказати прохання зарахувати ці суми в рахунок податку за наступний місяць після відпустки (відповідно до п. 295.6 ПКУ).
Заяву можна подати особисто до податкової або в електронній формі через Електронний кабінет, розділ «Листування з ДПС». Для цього потрібен КЕП, а після надсилання — слід перевірити, щоб система надіслала квитанцію про прийняття заяви.
Приклади заповнення заяв
Що робити, якщо в Е-кабінеті все одно з’явилось нарахування ВЗ
На практиці, якщо ви скористалися правом на податкову відпустку, в Е-кабінеті в розділі «Стан розрахунків» буде відображено інформацію про зняття попередньо нарахованого ЄП. Одночасно з ВЗ спостерігається інша ситуація – нарахування військового збору все одно з’являється. Податківці повідомляють, що не мають технічного механізму скасування такого нарахування, але робота над цим ведеться.
Щоб уникнути боргу з ВЗ, можна сплатити військовий збір, та одночасно подати до податкової ще один лист із проханням скасувати нарахування, посилаючись на раніше подану заяву про відпустку, вказавши її реєстраційний номер (в Е-кабінетів в розділі «Вхідні»). Після скасування нарахування, кошти будуть враховані як переплата ВЗ в наступні періоди.
Тож плануйте податкову відпустку завчасно, оформлюйте заяви правильно та перевіряйте відображення в Електронному кабінеті. У разі технічних збоїв – не зволікайте з подачею листа про скасування нарахувань. Це допоможе уникнути боргів і зберегти спокій під час відпочинку.
