Компанії, що мають статус резидента Дія.Сіті, можуть сплачувати знижені податки на доходи працівників. Але якщо певні критерії не виконані, податкове навантаження зростає. Розглянемо, які саме зміни відбуваються та як їх враховувати в бухгалтерському обліку.
Резиденти Дія.Сіті можуть скористатися податковими пільгами під час виплати зарплати найманим працівникам. Проте ці пільги доступні лише за умови дотримання певних критеріїв.
1. ЄСВ-пільги (відповідно до ч. 14 ст. 8 Закону №2464) застосовуються, якщо одночасно виконуються такі вимоги:
- середня місячна винагорода працівників і гіг-спеціалістів - не менше 1200 євро;
- середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів – не менше 9 осіб;
- відсутність податкового боргу понад 10 мінзарплат, який не сплачено більше 30 днів.
2. ПДФО-пільги (відповідно до п.п. 170. 141.2 ПКУ, в разі одночасного дотримання умов:
- середня місячна винагорода працівникам та гіг-спеціалістам становить не менше 1200 євро;
- середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів – не менше 9 осіб.
На практиці це означає, що резидент Дія Сіті, який у відповідному місяці виконує встановлені вимоги, сплачує ЄСВ за ставкою 22% від мінімальної зарплати, визначеної 1 січня поточного року. Це правило поширюється на всіх працівників, включно з особами з інвалідністю. Для оподаткування доходів спеціалістів резидентів Дія Сіті, у вигляді заробітної плати та/або винагороди за гіг-контрактом, діє пільгова ставка ПДФО - 5%, тоді як військовий збір утримується за загальною ставкою – 5%.
Хмарний сервіс для бухгалтерського обліку БукКіпер надає можливість розраховувати зарплату та податки доходів спеціалістів резидентів Дія Сіті. Для цього в налаштуванні моєї фірми компанія встановлює систему оподаткування: Резидент Дія.City 18% податок на прибуток або Резидент Дія.City 9% на виведений капітал.
Рис. 1. Встановлення системи оподаткування в бухгалтерській програмі BookKeeper
Автоматизований розрахунок зарплати спеціалістам резидентів Дія Сіті доступний в розділі Персонал+Зарплата через складання Авансової та Розрахункової відомостей. При цьому система враховує чинні ставки податків та здійснює відповідні розрахунки, де ЄСВ нараховується у розмірі 22% від мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня поточного року, а ПДФО і ВЗ утримуються за ставками 5%.
Рис. 2. Нарахування авансу спеціалістам резидента Дія Сіті в хмарній бухгалтерії Буккіпер
Як розраховувати зарплату, якщо резидент Дія Сіті не відповідає ЄСВ/ПДФО вимогам
1 січня 2025 року набрав чинності Закон, який уточнює положення ПКУ та інших законів щодо оподаткування і сплати ЄСВ та ПДФО для резидентів Дія Сіті.
Змінами встановлено, що у разі якщо податковий агент – резидент Дія Сіті в певному календарному місяці не відповідав встановленим критеріям, він зобов’язаний самостійно донарахувати та сплатити ПДФО за ставкою 18% щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, нарахованих (сплачених) у цьому місяці. Це необхідно зробити у межах податкового розрахунку сум доходу фізичних осіб, утриманого з них податку, а також нарахованого єдиного внеску, враховуючи податки, вже перераховані до бюджету.
На практиці це означає, що в разі недотримання критеріїв резидент Дія Сіті утримує із винагороди спеціалістів 5% ПДФО, а додаткові 13% ПДФО нараховує та сплачує за власний рахунок.
Аналогічно, доходи спеціалістів, нараховані (сплачені) в місяці набуття статусу резидента Дія Сіті, також підлягають оподаткування за ставкою 18% ПДФО.
Щодо ЄСВ, в разі недотримання критеріїв, страховий внесок нараховується за загальними правилами – тобто 22% (і 8,41% для осіб з інвалідністю) до загального нарахованого доходу. Також ЄСВ у розмірі мінімального внеску сплачується лише з місяця, наступного за тим, у якому було отримано статус резидента Дія Сіті.
У програмі для бухгалтерського обліку Буккіпер передбачений інструмент для розрахунку зарплати та податків спеціалістам резидентів Дія Сіті, які не відповідають встановленим критеріям. Він дозволяє автоматично нараховувати ЄСВ за ставками 22% та 8,41 (для осіб з інвалідністю) на весь дохід, утримувати ВЗ 5%, ПДФО 5%, а також додатково нараховувати 13% ПДФО за рахунок підприємства до загальної суми доходу працівників.
В такому випадку в Авансовій та Розрахунковій відомостях податковий агент ставить позначку у віконці «Резидент Дія Сіті не відповідає вимогам пп.2, 3 ч. 1 ст. 5».
Рис. 3. Розрахунок зарплати в обліку резидента Дія Сіті, який не відповідає вимогам пп.2, 3 ч. 1 ст. 5
Система розрахувала ЄСВ за загальними правилами. І одночасно для ПДФО зробила утримання 5% та нарахування за рахунок компанії 13%.
Щоб не втратити податкові пільги, варто заздалегідь контролювати відповідність критеріям. Якщо ж ситуація змінилася, система автоматизованого розрахунку в БукКіпер допоможе швидко та безпомилково провести нарахування податків.
