В релізі BookKeeper від 20 квітня 2024 були додані можливості для обліку та складення звітності самозайнятих осіб, що ведуть незалежну професійну діяльність. Частіше такими особами є адвокати, нотаріуси та інші особи, які не є найманими працівниками і не зареєстровані як ФОП на спрощеній чи загальній системах оподаткування, але зобов’язані звітувати за отриманими доходами та платити податки.
Хто здійснює незалежну професійну діяльність
Особи, які провадять незалежну профдіяльність мають самостійний податковий статус та реєстрацію в податковій. Зокрема, податківці реєструють:
- нотаріусів
- адвокатів
- судових експертів
- приватних виконавців
- арбітражних керуючих
- архітекторів
- інженерів технічного нагляду
- інженерів-проєктувальників.
А от наступним професіям, податківці рекомендують ставати на облік як ФОП: лікарі, аудитори, бухгалтери, оцінщики, місіонери, а також ті, хто займається науковою, літературною, артистичною, художною, освітньою та викладацькою діяльністю.
Перелік професій, яких реєструють як незалежників, визначений, зокрема, особливостями податкового законодавства України. Наприклад, нотаріусам та приватним виконавцям заборонено займатися підприємницькою діяльністю, а отже як ФОП зареєструватись вони не можуть. Також адвокати та арбітражні керуючі в межах своєї діяльності не можуть займатись підприємництвом. Тому незалежна продіяльність – єдиний варіант для таких осіб.
Для обліку осіб, що проводять незалежну діяльність, в Bookkeeper створено новий тип організаційно-правової форми – «Фізична особа». Отже, при заповненні реквізитів «моєї компанії» в особистому кабінеті Буккіпер обирається цей тип і заповнюється інформація: ПІБ, паспортні дані, категорія незалежної професійної діяльності.
Рис. 1. Налаштування даних особи, що провадить незалежну діяльність в Буккіпер
Статус оподаткування самозайнятої особи автоматично буде встановлено в закладці Коди, тут же заповнюється інформацію, яка буде в наступному виведена у відповідні поля податкових звітів.
Рис. 2. Заповнення облікових даних в Буккіпер
Особливості роботи, обліку та оподаткування осіб-незалежників
1. Ліміт готівкових розрахунків в день – 50 тис грн.
2. Немає обов’язку використовувати РРО, оскільки незалежник не відповідає визначенню суб’єкта господарювання, а Закон про РРО поширюється лише суб’єктів підприємницької діяльності.
3. Особа, що займається незалежною діяльністю, може мати не більше 4-х найманих працівників (або не мати їх взагалі).
4. Доходом вважається зарахування грошей на рахунок, отримання готівки, отримання безоплатних товарів, робіт, послуг і списання боргів. Дохід визнається на дату зарахування коштів, тобто за касовим методом.
Витрати, пов’язані з незалежною проф діяльністю, мають бути оплачені та документально підтверджені.
До витрат можна відносити:
- оренду робочого місця, в тому числі його поточний ремонт, обладнання пандусу для під’їзду осіб з інвалідністю;
- страхування цивільно-правової відповідальності;
- технічне забезпечення діяльності робочого місця особи-незалежника та його обслуговування: охоронна та пожежна сигналізація; металеві двері або металеві ролети; металеві грати, захисні ролети та броньована ударостійка плівка на вікнах; металеві шафи; вогнестійкий сейф; інформаційна вивіска; обслуговування технічного обладнання (комп’ютери, у тому числі їх програмне забезпечення, принтери, сканер, ксерокс, факс, телефон тощо); підключення та користування мережею Інтернет без обмеження кількості провайдерів, включаючи мобільний Інтернет; телекомунікаційні послуги; меблі;
- програмне забезпечення, користування електронною базою законодавства;
- встановлення, обслуговування та користування державними та єдиними реєстрами;
- виготовлення печатки, штампів з текстами посвідчувальних написів;
- витрати на придбання спеціальних бланків та книг, передбачених номенклатурою;
- витрати на придбання канцелярського приладдя (картонажі, архівні папки, твердий картон, канцелярський папір, технічні засоби для прошивання документів тощо);
- витрати на забезпечення збереження документів;
- проходження підвищення кваліфікації, участь у короткотермінових семінарах, міжнародних семінарах, симпозіумах, науково-практичних конференціях; удосконалення професійної майстерності;
- оплата праці та обов’язкові нарахування на фонд оплати праці помічників, секретарів, стажистів (найманих працівників);
- сплата внесків до Пенсійного фонду України, у тому числі на користь найманих працівників, та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування;
- відкриття рахунків у банках та їх розрахунково-касове обслуговування (депозитні рахунки);
- витрати на поштові та кур’єрські послуги, необхідні для ведення діяльності;
- комунальні витрати (електро-, газо-, тепло-, водопостачання) на утримання робочого місця, у разі якщо це нежитлове приміщення є власністю особи;
- сплату щомісячних членських внесків, зокрема нотаріусами тощо.
5. Податки нараховуються та сплачують з різниці між доходами і витратами: ПДФО 18% та ВЗ 1,5%.
Для звітування раз на рік до 1 травня, наступного за звітним, подається Податкова декларація про майновий стан і доходи, яка подається. Сплата ПДФО та ВЗ – до 1 серпня.
6. ЄСВ нараховується та сплачується щоквартально (до 20 числа, який настає за звітним кварталом за даними обліку). Обов’язковий щомісячний мінімум ЄСВ – 22% від мінімальної зарплати, навіть, якщо в звітному періоді не було доходу.
Облік самозайнятих осіб в бухгалтерському сервісі Буккіпер
Відповідно до методології розрахунку податків для самозайнятих осіб, в Буккіпер доходи рахуються за надходженням оплат по банку та в касу готівкою. Облік оплат проводиться в розділі Бухгалтерія: в пунктах Рахунки/Платежі та Каса. В документах обирається операція «Оплата покупця».
Рис. 3. Оплата покупця на рахунок в банку
Документальне підтвердження витрат проводиться в розділі Придбання: там проводяться Акти виконаних робіт, надані постачальником, а також Прибуткові накладні на придбані ТМЦ.
Щоб одержані послуги та роботи були включені у витрати, в рядку «Списання на» вказується один з наступних рахунків: 91, 92, 93, 948.
Рис. 4. Акт виконаних робіт в Буккіпер
Включення вартості придбаних ТМЦ до складу витрат відбувається в момент їх списання. Відповідно до цього, спочатку робиться оприбуткування Прибутковою накладною.
Рис. 5. Прибуткова накладна в Буккіпер
Списання ТМЦ відбувається в розділі Запаси. Перейдіть в пункт Операції та оберіть «Списання». В документі також необхідно обрати рахунок, на який будуть списані ці витрати.
Рис. 6. Акт списання
Для розрахунку зарплати та податків на неї в Буккіпер існують 2 розділи: Персонал+Зарплата, а також Спрощена зарплата. В порівнянні з розділом Спрощена зарплата, який являє собою «калькулятор розрахунку», розділ більш автоматизований розділ Персонал+Зарплата має ще й кадрові накази і дозволяє автоматично проводити розрахунки по зарплаті, включаючи суми лікарняних та відпускних.
Рис. 7. Розрахункова відомість в розділі Персонал+Зарплата
Оскільки ЄСВ нараховується щоквартально, розрахунок податків в Буккіпер особи, що проводить незалежну професійну діяльність, також слід здійснювати щоквартально. Для цього в розділі Бухгалтерія перейдіть в пункт Бухгалтерська довідка та створіть операцію Нарахування податків. Вкажіть останню дату звітного кварталу та натисніть «Розрахувати».
Рис. 8. Нарахування податків самозайнятої особи в бухгалтерській програмі
Для аналізу доходів та витрат, що були включені у розрахунок, можна натиснути «Деталізувати».
Рис. 9. Деталізація розрахунку доходів і витрат самозайнятої особи
Із деталізації видно, що до складу витрат були включені акти, списані ТМЦ, а також нарахована зарплата і податки.
В Буккіпер передбачене автоматичне заповнення звітності. Зокрема, особи, у яких є наймані працівники, раз на квартал подають Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум, утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску. Для звітування за податками на доходи самозайнятої особи використовується Податкова декларація про майновий стан і доходи.
Рис. 10. Звітність для особи, яка здійснює незалежну діяльність
