Підприємці — платники ПДВ зобов’язані реєструвати податкові накладні в Єдиному реєстрі. Їх облік та реєстрація регулюються Податковим кодексом України та Порядком ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1246, (далі Порядок).
Заблокування та оскарження
Майже кожен бухгалтер стикався з ситуацією, коли ДПС призупиняло реєстрацію податкових накладних. Відбувається це на підставі рішення комісій, які займаються питаннями зупинення реєстрації ПН та коригувань. Комісія проводить моніторинг ПН задля виявлення потенційних порушень податкового законодавства. Рішення про блокування податкових накладних комісія приймає на підставі пункту 2 Порядку.
Пунктом 9 Порядку для комісії визначені строки, протягом яких вона приймає рішення про реєстрацію або зупинку реєстрації податкової накладної та повідомляє про це платника податку за формою, визначеною статтею 42 Порядку.
Платник ПДВ в такому разі має надати роз’яснення та підкріпити відповідні документи. Якщо ж і після надання пояснень та уточнень комісія не розблоковує податкові накладні, підприємець може оскаржити рішення в адміністративному або в судовому порядку.
Як і коли відбувається реєстрація податкових накладних, які були розблоковані за рішенням суду
Реєстрація, раніше заблокованої податкової накладної за рішенням суду, відбувається в той самий день, коли рішення суду набуває чинності. Реєстрація заблокованих податкових накладних відбувається автоматично, але при умові, що у платника є реєстраційний ліміт, який розраховується за наступною формулою (на підставі п. 200 прим. 1.3 ст. 200 прим. 1 ПКУ):
∑ Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт – ∑НаклВид – ∑Відшкод – ∑Перевищ,
де
- ∑ НаклОтр - суми за отриманими податковими накладними;
- ∑Митн — сума податку сплаченого при ввезенні товару до України;
- ∑ПопРах — сума поповнення рахунка платника податку;
- ∑Овердрафт — сума овердрафту;
- ∑НаклВид — сума за виписаними податковими накладними;
- ∑Відшкод — сума до відшкодування;
- ∑Перевищ — сума перевищення.
У випадку, якщо у платника податку не вистачає кредитного ліміту, податкові накладні можуть бути зареєстровані на суму SПеревищення, яка зменшена на суму задекларованих до сплати податків, починаючи з 1 липня 2015 року.
Також ДПС зазначає, що платники можуть зареєструвати тільки ті податкові накладні на суму SПеревищення, які, своєю чергою, були вказані в податковій декларації та призвели до цього перевищення. В протилежному разі, при недостатньому реєстраційному ліміті, платник має поповнити свій рахунок для реєстрації розблокованих податкових накладних. Розблоковані ПН реєструються тою датою, якою вони були надіслані до ДПС.
Розблоковані податкові накладні реєструються автоматично, але незалежно від цього, після отримання рішення суду щодо їх розблокування, слід звернутися письмово до ДПС.
