4 жовтня Комітет ВРУ з питань податкової політики розглянув законопроєкт №11416-д і рекомендував його до прийняття у другому читанні. З оновленої інформації – в разі прийняття, Закон набере чинності з дня, наступного за днем його опублікування.
Коли планується збільшення ставки ВЗ із доходів фізичних осіб?
Згідно з попередньою інформацією, оприлюдненою Железняком, нова ставка ВЗ (5%) почне діяти з 1 січня 2025 року, і стосуватиметься доходів фізичних осіб. Для розрахунку зарплати діятиме окреме правило: при нарахуванні за жовтень, роботодавцям потрібно буде перерахувати ВЗ за ставкою 5%. Якщо працівник був звільнений до прийняття Закону, перерахунок не проводитиметься.
Утримання військового збору із зарплати за жовтень
Після ухвалення Закону, ставка військового збору 5% застосовуватиметься до зарплати, відпускних і лікарняних. Допомога у зв’язку з вагітністю і пологами, як і раніше, не оподатковуватиметься.
Якщо доходи, виплачені у період з першого числа місяця, в якому набрав чинності Закон, і до дати набрання його чинності, були оподатковані за старою ставкою (1,5%), податковий агент протягом 20 календарних днів із дати набрання чинності Закону зобов’язаний зробити перерахунок ВЗ за ставкою 5%.
Окремих правил щодо оподаткування відпускних та лікарняних, нарахованих за перехідний період не запроваджено. Проте відповідно до пп. 169.4.1 ПКУ, зарплата за період її збереження згідно із законодавством, в тому числі за час відпустки або лікарняного, відноситься до податкового періоду, в якому вона була нарахована. Це впливає на граничну суму доходу, яка дає право застосовувати податкову соціальну пільгу та інші аспекти оподаткування. Отже, якщо Закон вступить в дію в жовтні, необхідно буде перерозподілити відпускні за вересень і жовтень, утримуючи військовий збір за жовтень на новою ставкою 5%. Тоді як вересневі доходи оподатковуватимуться за старою ставкою 1,5%.
Лікарняні нараховуються після завершення тимчасової непрацездатності, тому їх оподаткування простіше. Відпускні, виплачені наперед, можуть вимагати додаткового доутримання ВЗ. Сплата різниці, ймовірно, буде проведена одночасно з основною частиною військового збору за місяць.
ВЗ для єдинників
Військовий збір для єдинників буде введено ретроспективно, тобто з першого дня місяця, коли Закон набере чинності. Якщо це станеться в жовтні, обов’язок сплачувати ВЗ для єдинників почнеться з 1 жовтня.
Для ФОП І, ІІ та IV груп ставка буде встановлена на рівні 10% від встановленої МЗП на перше число поточного місяця (а не на 1 січня поточного року). У IV кварталі 2024 року це буде 800 грн на місяць.
Для ФОП та юросіб – платників ЄП ІІІ групи ставка ВЗ становитиме 1% від доходу (виняток – е-резиденти).
Збільшення ВЗ діятиме до моменту скасування воєнного стану, а кошти будуть спрямовані на потреби ЗСУ.
Податкові пільги для ФОП-єдинників і фізичних осіб
З’явились нові зміни, яких раніше в проєкті Закону не було. ФОП – платники єдиного податку – І та ІІ групи без найманих працівників – можуть скористатися податковою відпусткою. Вони звільняються від сплати ВЗ за себе протягом одного календарного місяця на рік у разі відпустки або тривалої хвороби, яка триває 30 і більше днів і підтверджена витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності.
Інформацію про період відпустки або лікарняного необхідно подавати через заяву у довільній формі. Однак, якщо хвороба триває довше, варто розглянути перехід на загальну систему оподаткування.
ФОПи з тимчасово окупованих територій або з територій бойових дій отримають пільги. Фізичні особи – єдинники І і ІІ груп, чия податкова адреса знаходиться на територіях, де ведуться бойові дії або в тимчасово окупованих регіонах України, матимуть право не сплачувати військовий збір. Пільга діятиме з першого числа місяця, коли розпочалися бойові дії або окупація, і до останнього числа місяця, в якому завершилися бойові дії або окупація. Тобто пільга охоплюватиме весь період, поки територія знаходиться в офіційному Переліку зон бойових дій або окупації.
Також стали більш конкретними пільги зі сплати ВЗ для фізичних осіб. Від оподаткування ВЗ звільняються ті доходи, які не включаються до загального оподаткованого доходу за розділом IV ПКУ та підрозділом 1 цього розділу. Виключення становлять доходи, зазначені в підпункті 165.1.36 ПКУ, пунктах 170.13-1 ПКУ (доходи КІК) та пункті 14 підрозділу 1 розділу ХХ ПКУ (доходи, отримані внаслідок ліквідації (припинення) іноземної юридичної особи.
Відповідно до нових правил, авансовий внесок з військового збору для ФОП-єдинників І та ІІ груп сплачуватиметься протягом 20 календарних днів після набрання чинності Закону, а не до 20 числа місяця.
Для єдинників юридичних та фізичних осіб ІІІ групи (за винятком е-резидентів), сплата ВЗ розпочнеться з першого числа місяця, в якому Закон набрав чинності. Тобто, якщо Закон набере чинності в жовтні, перший авансовий внесок потрібно сплатити до 19 лютого 2025 року (включно) за період жовтень-грудень 2024 року.
Які штрафи за несплату єдинником ВЗ?
Несплата або неповна сплата авансових внесків з ВЗ ФОПами-єдинниками І, ІІ та ІV груп тягне за собою штраф у розмірі 50% від ставки військового збору (для 2024 року складає 400 грн за місяць).
Порушення правилами єдинниками ІІІ групи карається штрафами, передбаченими статтею 124 ПКУ.
ВЗ для резидентів Дія Сіті
Ставка військового збору для працівників резидентів Дія Сіті визначена на рівні 2,5% і застосовуватиметься до наступних доходів:
- заробітна плата;
- винагорода за гіг-контрактом, в тому числі винагороди за створення та перехід прав на твори, створені на замовлення;
- авторська винагорода за створення службових творів і передачу прав на такі твори.
Щодо щомісячної зарплатної звітності
Її не скасували. Щомісячну подачу звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ очікуємо з 1 січня 2025 року.
