З 1 січня по 30 листопада 2021 року розмір ЄСВ із зарплати працівника має бути не меншим за 1 320 грн (мінімальна зарплата 6 000 * 22%), починаючи з 1 грудня — 1 430 грн (мінімальна зарплата 6 500 * 22%). Цього вимагає ч. 5 ст. 8 Закону №2464 «Про ЄСВ». Менші суми ЄСВ передбачені лише для працівників з інвалідністю.
Як в програмі для обліку БукКіпер проводяться такі донарахування?
Працівник за основним місцем роботи на неповний робочий день: як розрахувати ЄСВ?
Наприклад, працівнику за основним місцем роботи встановлено оклад 7 000 грн, але працює він на пів ставки та оплата відбувається пропорційно відпрацьованого часу.
Нарахована зарплата за місяць становить 7 000 * 0,5 = 3 500 грн
Базою для нарахування ЄСВ, коли працівник перебував у трудових відносинах з роботодавцем за основним місцем роботи повний робочий місяць, є мінімальна зарплата (6 000 грн).
Тому нарахувати та сплатити ЄСВ потрібно на рівні мінімального страхового внеску у розмірі 1 320 грн
3 500 * 0,22% + (6 000 – 3 500) * 0,22%
В бухгалтерській програмі вказуємо кількість фактично відпрацьованого часу робітником
Рис. 1. Облік заробітної плати в бухгалтерській програмі БукКіпер
Бухгалтерська програма BookKeeper автоматично проведе донарахування ЄСВ до належного мінімального розміру
Рис. 2. Заробітна плата в програмі для обліку BookKeeper: проводки
Коли НЕ потрібно донараховувати ЄСВ до мінімального розміру?
1. Працівникам, яких прийнято не з першого робочого дня та звільнено не останнім днем звітного місяця
2. Працівникам, які перебувають у відпустці без збереження заробітної плати і база нарахування ЄСВ відсутня
3. Працівникам (за основним місцем роботи), у яких початок та закінчення лікарняного листка припадають на різні місяці. Тут ЄСВ у місяці початку лікарняного нараховується за фактично відпрацьований час, оскільки загальна сума доходу ще не відома
4. Працівникам не за основним місцем роботи. Тут базою нарахування ЄСВ є отриманих доход, незалежно від його розміру
5. Працівникам — особам з інвалідністю, де застосовуються ставка 8,41%
6. Працівникам всеукраїнських громадських організацій інвалідів, де застосовується ставка 5,3%
7. Працівникам підприємств та громадських організацій інвалідів, де застосовується ставка 5,5% (для працюючих інвалідів).
Перехідна щорічна відпустка: яка база ЄСВ?
Для працівника, який відпрацював частину місяця, а іншу перебував у щорічній оплачуваній відпустці, і отримав дохід (зарплата + відпускні) у меншому розмірі, ніж мінімальна зарплата, також слід донарахувати ЄСВ до встановленого мінімуму.
Винагорода за договорами ЦПХ: як нараховувати ЄСВ?
Якщо фізична особа не перебуває із замовником у трудових відносинах, а лише виконує роботи за договором ЦПХ, вимоги Закону про ЄСВ не застосовується, а базою нарахування є лише сума винагороди.
В бухгалтерській програмі БукКіпер також можливий облік винагороди за ЦПД та автоматичний розрахунок сум податків з доходів фізосіб.
Рис. 3. Акт за договором ЦПХ в програмі для обліку БукКіпер
Якщо фізособа перебуває із замовником в трудових відносинах та одночасно виконує роботу за договором ЦПХ, то правила нарахування ЄСВ працюють до загальної суми доходу за кожен місяць окремо.
Наприклад, основному працівнику нараховано зарплату 4 000 грн і за той же місяць винагороду за договором ЦПХ 1 000 грн, ЄСВ потрібно донарахувати до мінімального розміру і сплатити 1 320 грн.
Програма для обліку БукКіпер автоматично заповнює об’єднаний звіт для роботодавців, і всі нарахування та податки відображаються у рядках відповідних звітів на підставі документів по заробітній платі та актів ЦПХ.
Рис. 4. Автоматичне заповнення об’єднаного звіту з ЄСВ, ПДФО та ВЗ для роботодавців
