После принятия Закона №2120 многие вопросы по организации учета по ставке 2% спецгруппы оставались без ответа. Наконец-то налоговики официально дали объяснение многим важным аспектам.
1. Будет ли аннулирована регистрация плательщика НДС на период действия особого налогового режима?
Регистрация плательщика НДС субъекта хозяйствования, избравшего на период военного положения особый налоговый режим (2% ЕН без НДС), не аннулируется, а приостанавливается на период пребывания на 3 группе ЕН по ставке 2%.
2. Должно ли такое предприятие подавать декларацию по НДС?
У такого субъекта хозяйствования отсутствует обязанность по начислению, уплате и представлению отчетности по НДС, поскольку на 3 группе по ставке 2% дохода отсутствуют объекты налогообложения НДС.
3. Остаётся ли право составлять НН/РК?
Субъекты хозяйствования — плательщики НДС лишаются права составлять НН/РК по операциям, совершенным в период пребывания на налоговом режиме с особенностями.
4. Если до перехода на режим налогообложения с особенностями плательщик НДС приобрел товары с НДС, оставшиеся НЕ проданными на конец военного/чрезвычайного положения, то имеет ли такой плательщик НДС право на НК по НДС после окончания военного положения/чрезвычайного положения и возвращения на общую систему налогообложения НДС?
При рассчете налоговых обязательств по НДС в налоговой отчетности за первый отчетный налоговый период после завершения действия военного/чрезвычайного положения у плательщика НДС сохраняется право на использование сумм НДС, включенных в состав налогового кредита на дату перехода на режим налогообложения с особенностями, за товары/услуги, не реализованные в периоде пребывания на 2% ЕН.
Данные строки 21 налоговой декларации по НДС за последний отчетный период до перехода на упрощенную систему налогообложения подлежат перенесению в строку 16.1 за первый отчетный период после завершения действия военного/чрезвычайного положения.
5. Если плательщик 2% ЕН приобрел товары с НДС, оставшиеся не проданными после завершения военного положения/чрезвычайного положения, имеет ли такой плательщик НДС право на НК по НДС по окончании действия военного положения/чрезвычайного положения и возврат на общую систему обложения НДС?
Поскольку в периоде пребывания на упрощенной системе налогообложения у налогоплательщика отсутствуют основания для формирования налогового кредита, то после перехода на общую систему налоговый кредит по таким приобретенным товарам, не проданным в период действия военного/чрезвычайного положения, не восстанавливается.
6. За какой отчетный период подается последняя декларация по НДС при переходе на ЕН по ставке 2%?
Последним отчетным налоговым периодом для плательщика НДС, избравшего упрощенную систему налогообложения с особенностями, считается отчетный месяц (или его часть), в котором налогоплательщик подал заявление на переход.
7. Нужно ли будет начислять «условные» налоговые обязательства по НДС по активам, приобретенным с НДС, а реализованным в период применения ЕН по ставке 2%?
После завершения действия особого режима налогообложения плательщик НДС в первый отчетный период в соответствии с пунктом 198.4 НКУ должен начислить налоговые обязательства на стоимость товаров, услуг, необоротных активов, использованных (поставленных, реализованных) в не облагаемых налогом операциях (реализованных в период действия военного/чрезвычайного положения), суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита на дату перехода на упрощенную систему налогообложения 2% ЕН:
- по товарам, услугам — исходя из стоимости приобретения таких товаров, услуг
- по необоротным активам, фактически использованным (поставленным, реализуемым) в период пребывания такого плательщика ЕН на упрощенной системе налогообложения ЕН 2% — исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются следующие операции.
Важно, что по необоротным активам, которые в период пребывания плательщика на упрощенной системе ЕН 2%, были использованы частично — за пунктом 198.5 НКУ, налоговые обязательства по НДС не начисляются.
Эти операции должны быть отражены в соответствующих строках 4 «Начисленые налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 НКУ по облагаемым операциям» налоговой декларации по НДС.
8. С какой даты предприятие считается плательщиком ЕН 3 группы по ставке налога 2%?
- с 1 апреля 2022 года — в случае подачи заявления до 1 апреля 2022 года.
- со следующего рабочего дня после подачи и успешного принятия заявления, в случае подачи заявления, начиная с 1 апреля 2022 г.
9. Какой налоговый отчетный период по ЕН 2%?
Отчетность помесячная. В настоящее время разрабатывается форма декларации для плательщика ЕН 3 группы на период военного и чрезвычайного положения.
10. Следует ли при переходе с 4 на 3 группу подавать уточняющую декларацию 4 группы?
При подаче заявления на переход с 4 на 3 группу расчет дохода за предыдущий календарный год не подается. Однако следует будет подать уточняющую декларацию плательщика ЕН 4 группы и уменьшить до нуля налоговые обязательства по ЕН 4 группы, задекларированные в ранее представленной налоговой декларации плательщика ЕН 4 группы.
11. Будет ли зачислено в качестве переплаты ЕН 4 группы, возврат этих денег, или зачисление авансом из единой 4 группы на единую 3 группы?
Плательщики ЕН 4 группы, которые на период военного/чрезвычайного положения находились на 3 группе ЕН 2%, после окончания действия такого сположения автоматически перейдут на 4 группу и смогут использовать сумму чрезмерно уплаченных налоговых обязательств по ЕН 4 группы на погашение денежного обязательства из ЕН 4 группы будущих периодов.
Больше полезной информации от налоговиков можно прочитать по ссылке.
Напомним, что онлайн-сервис БукКипер позволяет вести учет субъектов хозяйствования как на упрощенной, так и на общей системе налогообложения. Программа поддерживает учет НДС, НА, товаров в разрезе складов, расчетов с поставщиками и покупателями, ВЭД, зарплаты и автоматической загрузки продаж через РРО. Во время военных событий на территории Украины оплата за пользование БукКипером осуществляется на добровольных началах.
