С восстановлением налоговых проверок вопрос о наличии первичных документов становится крайне важным. А болезненная тема утраченных первичных документов затронула многие предприятия. Как поступить?
>Закон №2173 от 01.04.2022 внес изменения в НКУ, включив в него на пп.69.28 подразд.10 разд. ХХ, который регулирует вопросы потери и повреждение первичных документов в результате боевых действий.
Причины невозможности представления первичных документов:
1. Первичные документы утрачены, уничтожены или испорчены.
2. Находятся на оккупированных территориях и территориях, где проводятся/проводились боевые действия, откуда их невозможно вывезти или вывоз связан с риском для жизни и здоровья. Здесь важно помнить, что происходившие на территории в прошлом боевые действия не являются основанием для невозможности вывоза документов, если такая возможность в целом появилась.
3. Прочие административные препятствия, установленные органами власти. Это касается территорий, которые временно закрыты для посещения или на которых происходит разминирование и т.д.
Что делать в случае утраты первоначальных документов?
Ответ на этот вопрос дает уже упомянутый пп.69.28.
Законотворец устанавливает границу между утратой (уничтожением) документов и невозможностью их вывоза. Невозможность вывоза — это временный статус, а потеря (уничтожение) документов — окончательное состояние.
Если у предприятия нет главного бухгалтера, об этом нужно проинформировать в сообщении.
Важно в этой норме, что налоговики не могут подвергнуть сомнению данные и показатели налоговой отчетности за периоды, указанные в этом уведомлении, только на основании отсутствия документов. Поданное уведомление является также основанием для сохранения расходов и/или отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль и/или налогового кредита по НДС, и/или суммы отрицательного значения НДС прошлых налоговых (отчетных) периодов без наличия договорных, расчетных , платежных и других первичных документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухучета и начисления налога.
Уведомление о невозможности вывоза первички с оккупированных территорий вводит мораторий на проведение документальной проверки по указанным в сообщении налоговым периодам. Если в дальнейшем становится известно, что находившиеся на оккупированной территории документы утрачены, нужно подать уведомление об их потере с объяснением обстоятельств этой потери. Налоговые (отчетные) периоды, указанные в таком уведомлении, не подлежат проверке контролирующими органами даже после завершения действия военного положения. Поэтому очень важно потратить время и четко прописать утраченные документы и указать периоды.
Неприятный момент в том, что в течение одного месяца с даты получения уведомления налоговая может отказать в его принятии. Тем не менее, если на протяжении этого периода налоговая не отреагировала отказом, уведомление считается принятым.
Онлайн бухгалтерия БукКипер — это украинский серис для налогового учета предпринимателей и предприятий всех групп и систем налогообложения, позволяющий проводить необходимые документы, операции, рассчитывать налоги и автоматически составлять налоговую отчетность.
В облачной программе есть возможности для полноценного учета участков: Продажи и Приобретения, Зарплата и Кадры, ТМЦ в разрезе складов и Необоротные Активы, ВЭД, НДС, Расчетные операции. Имеются налоговые отчеты как для прибыльных компаний, так и для неприбыльных предприятий.
