По нормам НКУ, единщики первой — третьей группы предоставляют налоговые декларации и уплачивают единый налог по месту налогового адреса.
Ставки ЕН для плательщиков 1 группы определены в процентах относительно размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (на 01.01.2022 — 2 481 грн); для плательщиков 2 группы — в процентах относительно размера минимальной зарплаты (на 01.01.2022 — 6 500 грн); для плательщиков 3 группы — 3% + НДС / 5% без НДС (или спецгруппа — 2% без НДС).
Фиксированные ставки ЕП для единщиков 1 и 2 групп устанавливают сельские, поселковые, городские или советы объединенных территориальных общин. Для плательщиков ЕН 1 группы составляет не более 10% от прожиточного минимума (248,10 грн), для 2 группы — не более 20% от минимальной зарплаты (1 300 грн).
Для плательщиков ЕН 1 и 2 групп, осуществляющих несколько видов хозяйственной деятельности, предусмотрен максимальный размер ставки ЕН, установленный для таких видов хозяйственной деятельности. Единщики, которые осуществляли деятельность на территориях более одного сельского, поселкового, городского или совета объединенных территориальных общин, также применяют неизменный максимальный размер ЕН.
Согласно разъяснению по ЗІР (категория 107.01.04), единщики 1 и 2 групп в случае осуществления деятельности не по месту налогового адреса, применяют максимальную ставку ЕН в месяц.
Следовательно, в случае внутреннего перемещения плательщик ЕН платит максимальный размер ЕН (для предпринимателей 3 группы ставка налога остается неизменной). При этом предоставляет налоговые декларации и уплачивает налоги по месту налоговой регистрации.
В случае изменения налогового адреса предприниматели подают заявление по форме, утвержденного Приказом №308 от 16.07.2019 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1054-19#Text). Срок подачи:
- для единщиков 1-2 групп — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения
- для 3 группы – не позднее последнего дня квартала, в котором произошли эти изменения.
Если предприниматель применяет в деятельности РРО/ПРРО, то следует:
1. Подать ф. №20-ОПП, и «оставшемуся» объекту присвоить состояние, например, «временно не эксплуатируется».
2. Подать ф. №20-ОПП по месту новой регистрации.
В случае применения ПРРО следует подать регистрационное заявление по ф. №1-ПРРО (в электронном кабинете J/F1316604) с отметкой «Перерегистрация».
Если применяется РРО – нужно подать регистрационное заявление по ф. №1-РРО (в электронном кабинете J/F1311405) с пометкой "Перерегистрация в связи с".
В случае изменения налоговой регистрации плательщик ЕН 1-3 групп:
Онлайн бухгалтерия БукКипер — это украинский серис для налогового учета предпринимателей и предприятий всех групп и систем налогообложения, позволяющий проводить необходимые документы, операции, рассчитывать налоги и автоматически составлять налоговую отчетность.
В облачной программе есть возможности для полноценного учета участков: Продажи и Приобретения, Зарплата и Кадры, ТМЦ в разрезе складов и Необоротные Активы, ВЭД, НДС, Расчетные операции. Имеются налоговые отчеты как для прибыльных компаний, так и для неприбыльных предприятий.
