Все моменты, связанные с остановкой регистрации налоговых накладных, регулируются https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF#Text.
Для предоставления объяснения о реальности осуществления хозяйственной операции, по которой была остановлена регистрация налоговой накладной, необходимо подавать уведомление с кодом J/F 1312603 Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригувань, реєстрацію яких зупинено. При заполнении сообщения важно не ошибиться, поскольку даже небольшая ошибка в какой-либо строке приведет к непринятию всего пакета документов. Так что и здесь налоговики о нас «подумали». Хотя к ячейке «название контрагента» автоматический контроль не подключен, поэтому можно немного вздохнуть с облегчением.
Что касается ошибок, возникающих при заполнении, то наиболее распространенной является указание суммы налоговой накладной с учетом НДС. Правильно будет в колонке 8 указать сумму налоговой накладной без НДС, а в колонке 9 – непосредственно сумму НДС.
Какие подтверждающие документы добавить к заявлению на разблокирование НН?
К указанной форме также следует составить письменное объяснение, в котором детально описать хозяйственную операцию, отраженную в заблокированной налоговой накладной. Обратите внимание, одной из самых типичных ошибок в пояснении к налоговой накладной, составленной на полученную предоплату, является то, что компания указывает только платежное поручение, подтверждающее получение аванса. Подтверждением же входной оплаты является банковская выписка, именно ее и следует добавлять. Что касается подтверждения собственной оплаты за товары или услуги, то здесь вполне можно использовать платежное поручение.
Объяснение составляется подробно и последовательно, поскольку члены комиссии, которые будут рассматривать заявление и решить судьбу разблокирования НН, не знают всей специфики хозяйственной деятельности компании. С чего же начать?
Объяснение начинают с описания хозяйственной деятельности предприятия. И, независимо от того, была ли совершена на дату подачи уведомления операция по реализации, добавляют документы, подтверждающие намерение реализовать товары или услуги, за которые был получен аванс.
Например, в случае получения предоплаты за ремонтные услуги, намерение выполнить эти работы смогут подтвердить договоры, заключенные с поставщиками строительных материалов, расходные накладные или ТТН, подтверждающие приобретение материалов, карточки складского учета о наличии материалов на складе.
Для операций по грузовым перевозкам уместным будет приложить договоры на приобретение горюче-смазочных материалов и осуществление технического обслуживания автомобилей; смету (если есть), договорная цена или другой документ, подтверждающий возможность предоставления таких услуг, также следует прикладывать.
Не менее важна информация о трудовых ресурсах, и ее также нужно предоставлять:
- штатное расписание, доверенности;
- должностные инструкции, дипломы и сертификаты работников, подтверждающие возможность предоставления ими определенных услуг (уместно при оказании услуг нематериального характера);
- наряды на выполнение работ, командировочные приказы;
- разрешения на выполнение строительных работ;
- свидетельство о прохождении обучения.
Во время хозяйственной деятельности предприятие почти всегда использует основные средства, поэтому документы по ним также не будут лишними. Это могут быть акты инвентаризации, оборотно-сальдовая ведомость по 10 счету, договоры аренды помещений и акты передачи в них. В пояснении следует отметить, что информация об основных средствах сообщалась органам ДПС путем подачи формы 20-ОПП и указать регистрационные номера указанного отчета. Прилагать копию отчета не нужно, поскольку доступ к нему есть у работников ДПС.
Пакет подтверждающих документов к пояснению формируется так, как этого требует уже упомянутое Постановление 1165. В частности, приложения формируются по разделам:
1. Договоры с приложениями
2. Доверенности, акты руководящего органа налогоплательщика, которыми оформлены полномочия лиц, получающих продукцию в интересах налогоплательщика для осуществления хозяйственной деятельности
3. Первичные документы по поставкам/приобретению товаров, работ (услуг), хранению и транспортировке, погрузке, разгрузке продукции, складским документам
4. Расчетные документы, банковские выписки с текущих счетов
5. Сертификаты качества, паспорта соответствия, разрешительные документы.
Также один из самых распространенных вопросов компаний — можно ли составить одно объяснение на несколько налоговых документов? Прямого запрета на составление объяснения таким образом нет. На практике, если объяснение составлено на налоговые накладные на одного контрагента, да еще и по одному договору, налоговая его принимает и разблокирует документы. Главное, чтобы была доступно описана суть хоздеятельности и, в частности, этих операций, а также присутствует полный пакет документов.
Как подать жалобу на негативное решение по разблокированию НН?
Если предприятие предоставило все эти документы и получило отрицательное решение комиссии, необходимо подавать жалобу на такое решение. Жалоба подается по установленной форме с кодом J/F 1313203, к которой также следует приложить письменное объяснение и копии подтверждающих документов. Если на дату подачи жалобы операция по реализации товаров или услуг уже состоялась, к жалобе следует приложить документы, подтверждающие этот факт.
