Оказываете благотворительную помощь? Облачный сервис БукКипер был улучшен именно для таких операций. В релизе от 19 июля появилась унифицированная форма Акта приема-передачи благотворительной помощи. Форма документа разработана с учетом рекомендаций профильных комитетов и министерств Украины.
Рис. 1. Акт приема-передачи благотворительной помощи в бухгалтерии БукКипер
В Акте имеется поле для внесения сведений о неприбыльности организации, но, согласно Закона №5073, благотворителем может быть дееспособное физическое лицо или юрлицо частного права, добровольно осуществляющего благотворительную деятельность.
В случае оказания благотворительной помощи физическим лицом или юрлицом частного права, в Акте поле о неприбыльности можно убрать.
Кто может быть бенефициаром – получателем благотворительной помощи?
Закон №5073 определяет: бенефициары — это получатели благотворительной помощи (физическое или юридическое лицо, некоммерческая организация или территориальная община), получающие помощь от одного или нескольких благотворителей для достижения целей, определенных настоящим Законом.
Цели получателей благотворительной помощи определены сферами (п. 2 ст. 3 Закона): здоровье, образование, экология, социальная защита и обеспечение, культура и искусство, спорт, развитие территориальных общин, а также содействие обороноспособности и мобилизационной готовности страны, защите населения в чрезвычайных ситуациях мирного и военного положения.
Рис. 2. Цели благотворительной помощи
Может ли предприятие оказывать помощь военным частям?
Предприятие может непосредственно оказывать благотворительную помощь только военным организациям и частям, которые являются неприбыльными организациями и внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. Здесь нужно понимать, что Министерство обороны Украины, в том числе ВСУ, в состав которых входят воинские части, соединения, военные учебные заведения и т.д., являются неприбыльными организациями, внесенными в Реестр.
Если военная часть не входит в Реестр, предприятие не может оказать благотворительную помощь напрямую, а только через другую некоммерческую организацию. Это позволяет Закон №5073: бенефициарами благотворительных организаций могут быть любые юрлица, получающие помощь для достижения целей, определенных настоящим Законом.
Подтверждающие документы оказания благотворительной помощи
Для исключения вопросов со стороны налоговой правильно оформленные первичные документы подтвердят целесообразность расходов благотворителя:
- банковская выписка (в случае перевода безналичных средств); Акт приема-передачи благотворительной помощи
- письменный договор (если помощь предоставляется систематически)
- письмо-ходатайство на конкретный вид и количество благотворительной помощи. Форма этого документа также реализована в программе БукКипер
- приказ руководителя предприятия о предоставлении благотворительной помощи
Рис. 3. Письмо-заказ на благотворительную помощь в облачном сервисе БукКипер
Как учитывать расходы на благотворительную помощь армии
В соответствии с НП(С)БУ 16 «Расходы», суммы денежной благотворительной помощи и стоимость товаров/услуг и других пожертвований включаются в расходы.
Рис. 4. Оказание благотворительной помощи: бухгалтерские проводки в БукКипер
Что касается налогообложения благотворительной помощи армии налогом на прибыль, то если предприятие не применяет налоговые разницы, то такие расходы уменьшат налогооблагаемую прибыль по правилам бухучета.
Плательщики налога на прибыль, применяющие корректировку из подпункта 140.5.9 НКУ, помнят об увеличении финрезультата до налогообложения на сумму средств или стоимости товаров, выполненных работ/оказанных услуг, безвозмездно перечисленных (передавших) в течение отчетного года неприбыльным организациям, в размере более 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.
Однако согласно новому п. 69.6 подраздела 10 раздела ХХ НКУ, появившемуся в НК благодаря Закону №2118, корректировка по пп. 140.5.9 не применяется на суммы денежных средств и стоимость имущества, переданного:
- ВСУ
- Нацгвардии Украины
- СБУ
- Службе внешней разведки Украины
- Государственной пограничной службе Украины
- МВД Украины
- Управлению государственной охраны Украины
- Государственной службе специальной связи и защиты информации Украины
- Другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированием, их соединением, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям, содержащимся за счет средств госбюджета, для нужд обеспечения обороны государства в связи с военной агрессией РФ против Украины.
Рис. 5. П.69.6. подраздела 10 раздела ХХ НКУ
Важно, что при оказании благотворительной помощи безналичными средствами перевод делается только на специальные регистрационные счета, открытые в органах Госказначейства.
Под действие этой нормы подпадает стоимость:
- специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами)
- технических средств наблюдения
- лекарственных средств и медицинских изделий
- средств индивидуальной гигиены
- продуктов питания
- предметов вещевого обеспечения
Как облагается НДС и акцизным сбором благотворительная помощь армии?
Если с перечислением средств все понятно — они не облагаются НДС, то безвозмездная передача товаров, согласно пп.14.1.191 НКУ, является объектом налогообложения НДС. База налогообложения определяется по правилам ст. 188.1 НКУ: не ниже цены приобретения, а если изготовлено самостоятельно — не ниже обычной цены.
Операции, освобожденные от НДС, определяет ст. 197 НКУ. И, в частности, пп. 197.15 касается операций по благотворительной помощи:
- безвозмездная поставка товаров/услуг благотворительным организациям, созданным и зарегистрированным в соответствии с законодательством
- оказание помощи благотворительным организациям приобретателям/субъектам благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительной деятельности и благотворительных организациях.
Одновременно Закон №2118 дополнил подраздел 10 раздела ХХ НКУ новым пунктом 69, согласно которому безвозмездная передача товаров (в т.ч. подакцизных) и предоставление услуг в пользу ВСУ и подразделений территориальной обороны не считаются операциями реализации и освобождаются от акцизного налога.
