Наиболее обсуждаемый в этом году законопроект №8401 принят во втором чтении, и большинство из его норм заработают уже с 1 августа 2023 года.
Краткий обзор изменений
Единый налог 2%
С 1 августа прекращает свое существование. Законодатель урегулировал переход с ЕП 2% на другие системы налогообложения – и в пределах других групп ЕП, и в том числе для вновь созданных субъектов налогообложения.
Из неожиданных «плюшек»: при возврате (переходе) с 2% можно выбрать желаемую систему налогообложения.
Также для субъектов хозяйствования, отказавшихся от ЕП 2% и перешедших на общую систему налогообложения, возможен повторный переход на ЕП в течение 2023 года. Для этого до 1 сентября 2023 года подается соответствующее заявление. При этом такой переход на выбранную систему и группу произойдет с 1 августа.
Если вы не подаете заявление, вас автоматически переведут на систему, на которой были до 2%. Новосозданных субъектов хозяйствования, которые при регистрации выбрали 2%, также никто не будет «сбрасывать» на общую систему налогообложения – без подачи заявления их переведут на 3 группу 5%.
Переходные операции по НДС
- Доначисление компенсирующих обязательств не было отменено, но введено определенное послабление. В частности, конечный срок доначисления компенсирующих обязательств по товарам и необоротным активам, приобретенным по НДС и потребленным в период пребывания на 2%, − до 1 октября 2023 года. Доначисления по работам и услугам здесь не учтены.
- Включение в НК сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров, необоротных активов в период пребывания на ЕН 2%, – до 1 октября 2023 года. Эти уплаченные суммы будут учтены и в налоговый кредит, и в нашу НДФ-формулу.
Переходные операции по налогу на прибыль
- Балансовая стоимость ОС и нематериальных активов для целей применения ст.138 НКУ на дату возврата на общую систему будет рассчитываться за минусом амортизации, которая начислялась в периоде пребывания на 2% ЕН. Разумеется, суммы этой амортизации за период пребывания не могут быть включены в декларацию по налогу на прибыль.
- Налоговые разницы по приобретению и реализации товаров, работ, услуг у налоговых нерезидентов в годовой декларации могут быть сделаны, только если они не осуществлены в периоде пребывания на 2% ЕП.
- Окончательно урегулированы переходные операции по товарам, работам, услугам, когда отгрузка и оплата происходят на разных системах (первое событие – на упрощенной, второе – на общей).
Если первое событие – отгрузка – было на упрощенной, а оплата – на общей, в доход через налоговые разницы будем включать полученную оплату и также будем уменьшать объект налогообложения на себестоимость. В таком случае в налогообложение будет включен под 18% только финансовый результат – то есть прибыль от такой операции, а не вся оплата.
Переходные операции при возвращении на «обычный» ЕН
На законодательном уровне закрепили, что доход, полученный в период пребывания на 2%, не будет учитываться для расчета лимитов доходов для соответствующих групп единого налога.
Лимит дохода плательщика единого налога по классическим ставкам (2 группа или 3 группа 5%) будет рассчитываться пропорционально. То есть 3 1 августа по 31 декабря 2023 года на 5% можно будет получить доход в размере 5/12 от годового лимита – это чуть больше 3,2 миллионов грн.
Также при определении возможности плательщика использовать упрощенную систему не будет учитываться «технический» долг по налогам.
ЕН для ФЛП 1 и 2 групп ЕН
С 1 августа 2023 года возобновляется обязательная оплата ЕП для ФЛП 1 и 2 групп. Возможность не платить ЕН с 1 августа законодатель оставил для ФЛП с налоговым адресом по І и ІІ разделам Перечня 309, то есть для тех предпринимателей, которые зарегистрированы и находятся на прифронтовых территориях (в том числе территориях возможных боевых действий). Не платить налог можно с 1 числа месяца до 1 числа месяца, когда территория находилась в соответствующей части Перечня.
Также для периодов с 1 апреля 2022 года по 31 июля 2023 года в случае неуплаты ЕН отменены все начисления с ЕН.
РРО-штрафы
Законопроектом определено, что штрафы за РРО-нарушения за период с 1 января 2022 года по 1 октября 2023 года не применяются ко всем субъектам хозяйствования за исключением продавцов подакцизных товаров.
Начиная с 1 октября штрафы не будут распространяться на субъекты хозяйствования с прифронтовых территорий и территорий возможных боевых действий в соответствии с разделами I и II уже упоминавшегося Перечня 309.
РРО-ответственность для ФЛП
Для ФЛП, применяемых РРО, предусмотрено ослабление ответственности за нарушения по применению РРО. В частности, предусмотрены следующие размеры штрафов:
- 25% стоимости проданных с нарушением товаров, работ, услуг – за нарушение, совершенное впервые
- 50% стоимости проданных с нарушением товаров, работ, услуг – за каждое последующее нарушение.
Размер штрафов будет касаться операций:
- проведение расчетных операций на неполную сумму стоимости товаров (оказанных услуг)
- не проведение расчетных операций
- невыдачу расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции или проведение ее без использования расчетной книги на отдельном хозяйственном объекте такого субъекта хозяйствования.
Сниженная ответственность будет касаться ФЛП – плательщиков ЕН и неплательщиков НДС, кроме тех, которые осуществляют продажу товаров и оказание услуг из рискованного перечня.
Сниженными нормами не смогут воспользоваться:
- ФЛП на общей системе
- ФЛП – плательщики ЕН и плательщики НДС
- ФЛП – плательщики ЕН, реализующие ТСПТ, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, ювелирные изделия.
Период применения пониженных норм начнется 1 августа и продлится до 31 июля 2025 года, но не позднее, чем до даты прекращения или отмены военного положения.
