Найбільш обговорюваний цього року законопроект №8401 від 31.01.2023 прийнято у другому читанні, і більшість з його норм запрацюють вже з 1 серпня 2023.
Короткий огляд змін
Єдиний податок 2%
З 1 серпня припиняє своє існування. Законодавець врегулював перехід з ЄП 2% на інші системи оподаткування − і в межах інших груп ЄП, і в тому числі для новостворених суб’єктів оподаткування.
Із неочікуваних «плюшок»: при поверненні (переході) з 2% можна буде обрати бажану систему оподаткування. Також для суб’єктів господарювання, які відмовились від ЄП 2% і перейшли на загальну систему оподаткування, можливий повторний перехід на ЄП протягом 2023 року. Для цього подається заява в строк до 1 вересня 2023 року. При цьому такий перехід на обрану систему і групу відбудеться з 1 серпня.
Якщо ви не подаєте заяву, вас автоматично переведуть на ту систему, на якій були до обрання 2%. Новостворених суб’єктів господарювання, які при реєстрації обрали 2%, також ніхто не буде «скидати» на загальну систему оподаткування – без подання заяви їх переведуть на 3 групу 5%.
Перехідні операції з ПДВ
- Донарахування компенсуючих зобов’язань не скасували, але ввели певне послаблення. Зокрема, кінцевий строк донарахування компенсуючих зобов’язань по товарам і необоротним активам, які придбані з ПДВ та спожиті у період перебування на 2%, − до 1 жовтня 2023. Донарахування по роботам і послугам тут не враховані.
- Включення до ПК сум ПДВ, сплачених при ввезенні товарів, необоротних активів у період перебування на ЄП 2%, − до 1 жовтня 2023. Ці сплачені суми будуть враховані і в податковий кредит, і в нашу ПДФ-формулу.
Перехідні операції з податку на прибуток
- Балансова вартість ОЗ та нематеріальних активів для цілей застосування ст.138 ПКУ на дату повернення на загальну систему буде рахуватиметься за мінусом амортизації, яка нараховувалась в періоді перебування на 2% ЄП. Звісно, суми цієї амортизації за період перебування не можуть бути включені в декларацію з податку на прибуток.
- Податкові різниці щодо придбання та реалізації товарів, робіт, послуг у податкових нерезидентів у річній декларації можуть бути зроблені лише тоді, якщо вони не здійснені у періоді перебування на 2% ЄП.
- Остаточно врегульовані перехідні операції щодо товарів, робіт, послуг, коли відвантаження та оплата відбуваються на різних системах (перша подія – на спрощеній, друга – на загальній).
Якщо перша подія − відвантаження – була на спрощеній, а оплата – на загальній, в дохід через податкові різниці будемо включати отриману оплату, і також будемо зменшувати об’єкт оподаткування на собівартість. В такому випадку до оподаткування буде включено під 18% лише фінансовий результат – тобто прибуток від такої операції, а не вся оплата. - 25% вартості проданих з порушенням товарів, робіт, послуг – за порушення, вчинене вперше
- 50% вартості проданих з порушенням товарів, робіт, послуг – за кожне наступне вчинене порушення.
- проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості товарів (наданих послуг)
- не проведення розрахункових операцій
- невидачу розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової книжки на окремому господарському об’єкті такого суб’єкта господарювання.
- ФОП на загальній системі
- ФОП – платники ЄП і платники ПДВ
- ФОП – платники ЄП, які реалізують ТСПТ, лікарські засоби, вироби медичного призначення, ювелірні вироби.
Перехідні операції при поверненні на «звичайний» ЄП
На законодавчому рівні закріпили, що дохід, отриманий у періоді перебування на 2%, не буде враховуватися до розрахунку лімітів доходів для відповідних груп єдиного податку.
Ліміт доходу платника єдиного податку за класичними ставками (2 група, чи 3 група 5%) буде розраховуватись пропорційно. Тобто 3 1 серпня по 31 грудня 2023 року на 5% можна буде отримати дохід в розмірі 5/12 від річного ліміту − це трохи більше, ніж 3,2 мільйонів грн.
Також під час визначення можливості платника використовувати спрощену систему не враховуватиметься «технічний» борг по податках.
ЄП для ФОП 1 і 2 груп ЄП
З 1 серпня 2023 року відновлюється обов’язкова сплата ЄП для ФОП 1 і 2 груп. Можливість не сплачувати ЄП з 1 серпня законодавець залишив для ФОП з податковою адресою за І і ІІ розділами Переліку 309 , тобто для тих підприємців які зареєстровані та перебувають на прифронтових територіях (в тому числі територіях можливий бойових дій). Не сплачувати податок можна із 1 числа місяця до 1 числа місяця, коли територія перебувала у відповідній частині Переліку.
Також для періодів з 1 квітня 2022 по 31 липня 2023 в разі несплати ЄП скасовані всі нарахування з ЄП.
РРО-штрафи
Законопроектом визначено, що штрафи за РРО-порушення за період з 1 січня 2022 року до 1 жовтня 2023 року не застосовуються до всіх суб’єктів господарювання за виключенням продавців підакцизних товарів.
Починаючи з 1 жовтня штрафи не розповсюджуватимуться на суб’єктів господарювання з прифронтових територій та територій можливих бойових дій відповідно до розділів І і ІІ вже згадуваного Переліку 309.
РРО-відповідальність для ФОП
Для ФОП, які застосовують РРО, передбачено послаблення відповідальності за порушення із застосування РРО. Зокрема, передбачені наступні розміри штрафів:
Розмір штрафів стосуватиметься операцій з:
Знижена відповідальність стосуватиметься ФОП – платників ЄП та неплатників ПДВ, крім тих, що здійснюють продають товари та надають послуги із ризикованого переліку.
Зниженими нормами не зможуть скористатися:
Період застосування знижених норм почнеться 1 серпня і триватиме до 31 липня 2025 року, але не пізніше ніж до дати припинення або скасування воєнного стану.
